Företagsfastighetsskatt: förfallodatum för förskottsbetalningar

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Bland de få avgifter till Ryska federationens statskassan som klassificeras som regionala är organisationers fastighetsskatt. Det måste betalas av både ryska och utländska företag. Vad är arten av denna skatt? Hur beräknas det i praktiken? Hur ofta ska företag bidra med motsvarande belopp till statskassan?

Käran i skatten

Vad är företagsfastighetsskatt? Är betalning till budgeten obligatorisk för alla typer av företag eller endast för organisationer som faller under vissa kriterier? Företagsfastighetsskatt kategoriseras som regional.

Det är inställt på nivån för bestämmelserna i Ryska federationens skattelag och är obligatoriskt för företag som verkar inom territoriet för en viss subjekt i Ryska federationen. Betalare av denna typ av avgifter är ryska och utländska företag som äger fastigheter i Ryssland.

Betalning av skatt på egendom hos organisationer under det förenklade skattesystemet sker endast för fastigheter, och även under förutsättning att skattebasen förföretagets anläggningstillgångar definieras som det fastighetsvärde som fastställts för dem.

Föremål för beskattning

Vad är föremålet för beskattning för organisationer inom beräkningen av avgiften i fråga? I enlighet med bestämmelserna i Ryska federationens skattelag, redovisas både lös och fast egendom (inklusive den som överförts till företaget genom förtroendehantering), som redovisas i balansräkningen som ett objekt för anläggningstillgångar. som sådan. När det gäller utländska företag är föremålet för beskattning i förhållande till dem endast fastigheter. Vi kommer att studera de nyckelaspekter som kännetecknar organisationers fastighetsskatt (betalning, villkor). Vi utforskar sedan några exempel på beräkning av motsvarande betalningar.

Funktioner för beräkningen och betalningen av avgiften

Vilka är principerna för att beräkna och betala en sådan avgift som bolagsfastighetsskatt? Det betalas till budgeten i enlighet med de skatte- och rapporteringsperioder som fastställs i lag. Vilka är deras detaljer?

Skatteperioden, som för de flesta andra typer av avgifter till den ryska budgeten, är i detta fall ett kalenderår. När det gäller rapporteringsperioderna är detta första kvartalet, ett halvår och även 9 månader av året.

Regionala detaljer

Beräkningen av avgiften i fråga utförs till skattesatser, som är godkända av de lagstiftande myndigheterna i Ryska federationens ingående enheter. Deras maximala värde bör inte överstiga 2,2 %. I enlighet med bestämmelserna i Ryska federationens skattelag, regionala myndigheterkan använda ett differentierat tillvägagångssätt för att fastställa storleken på de relevanta skattesatserna. Kriteriet här kan vara kategorin för den skattskyldige eller särdragen för den egendom som är föremål för beskattning.

Förmåner

Vilka andra nyanser gällande beräkning och betalning kännetecknar organisationers fastighetsskatt? Betalning till budgeten av motsvarande belopp kan utföras med hjälp av olika förmåner. Preferenser av denna typ kan fastställas både på nivån för bestämmelserna i Ryska federationens skattelag och i regionala rättskällor. De förmåner som definieras i federala lagar och de som antagits i Ryska federationens konstituerande enheter kan tillämpas samtidigt.

Formel för att beräkna avgiften

Praktisk beräkning av avgiften till den aktuella statskassan görs av skattebetalarna på egen hand så snart skatteperioden slutar. Formeln för att bestämma skattebeloppet är enkel: du måste multiplicera den skattesats som godkänts av myndigheterna i regionen med basbeloppet. Men innan det resulterande beloppet överförs till statskassan är det nödvändigt att minska det med beloppet av förskottsbetalningar som gjorts under skatteperioden. Den viktigaste egenskapen som kännetecknar organisationers fastighetsskatt är att den betalas till budgeten för varje filial eller annan separat division av företaget separat (om det har en oberoende balansräkning).

Villkor för betalning av skatt och förfarandet för uppgörelser med Federal Tax Service

Den viktigaste aspekten av skatteuppgörelser mellan företag och staten i fråga är timing. Vi kommer att studera dem, såväl som några praktiska nyanser när det gäller betalningen av motsvarandesamling.

Så, den viktigaste aspekten som kännetecknar organisationers fastighetsskatt är tidpunkten för dess betalning. De är fastställda i lagstiftningsakter som antagits på ryska federationens undersåtarnivå.

Vi noterade ovan att avgiften i fråga har skatteperioder. Inom sina ramar måste företag göra förskottsbetalningar. Detta är den viktigaste egenskapen som kännetecknar fastighetsskatten för organisationer. Tidsfristen för att göra förskottsbetalningar är kvartalsvis, omedelbart efter utgången av skatteperioden. Företaget ska till statskassan överföra 1/4 av skatten, som beräknas från och med den 1:a dagen i månaden närmast efter redovisningsperioden. Betalning av skatt på organisationers egendom i slutet av året görs fram till den 30 mars nästa år.

Det är mycket möjligt att företaget inte började arbeta redan från början av året. Hur överförs fastighetsskatten för organisationer till staten i detta fall? Tidsfristen för att betala denna avgift enligt det relevanta scenariot är omedelbart efter slutförandet av det statliga registreringsförfarandet, såväl som godkännandet av egendom som utgör skattebasen i enlighet med det fastställda förfarandet.

I vissa fall kan Federal Tax Service tvinga företag att betala en avgift så snart företaget börjar faktiskt driva de relevanta anläggningstillgångarna. Advokater rekommenderar att särskild uppmärksamhet ägnas åt enheter som betalar bolagsfastighetsskatt. Vi förstår tidsfristen för att betala den aktuella avgiften. Överväg nunågra praktiska exempel på uppgörelser mellan företag och staten för den aktuella skatten.

Exempel på skatteberäkning

Låt oss säga att Industry Lux LLC registrerades den 11 februari 2014. Vid tidpunkten för inmatning av uppgifter om organisationen i de relevanta statliga registren hade företaget egendom till ett belopp av 1,5 miljoner rubel på sin balansräkning. Antag att motsvarande indikator den 1 mars 2014 ökade till 1,7 miljoner, den 1 april - upp till 1,8 miljoner, den 1 maj - upp till 2 miljoner och den 1 juni - upp till 2,5 miljoner rubel. Låt oss säga att fastighetsskattesatsen i regionen där företaget är verksamt är 2,2%.

Så, i enlighet med bestämmelserna i Ryska federationens skattelag, är skatteperioden i förhållande till avgiften i fråga ett kalenderår och rapporteringsperioden är det första kvartalet, ett halvår och även 9 månader om året. Som vi noterade ovan registrerades Industry Lux LLC den 11 februari, det vill säga efter början av kalenderåret. I enlighet med bestämmelserna i den ryska federationens skattelagstiftning kommer skatteperioden för ett företag att vara perioden från registreringsdatumet till slutet av året.

Ryska federationens skattelag instruerar Industry Lux LLC att tillhandahålla beräkningen av förskottsbetalningar för halvåret, gjorda på föreskrivet sätt, senast den 30 juli. Dessutom måste företaget, i enlighet med bestämmelserna i Koden, göra en förskottsbetalning för avgiften i fråga. Storleken på organisationens skattebas kommer att vara lika med det genomsnittliga årliga restvärdet av balansräkningsfastigheten. För att beräkna det måste du dela summan,till följd av tillägget av fastighetens restvärde från och med den 1:a dagen i skatteperioden och den 1:a dagen i månaden efter motsvarande intervall, med det totala antalet månader, vilket ökas med 1.

Därför sammanfattar vi först siffrorna som vi har: 1,5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (detta är det bokförda värdet av Industry Lux LLCs egendom för mars, april, maj, juni och juli 2014 i miljoner rubel), visar det sig 9,5 miljoner rubel. 6 månader har gått sedan början av året, vi lägger till ytterligare 1. Det visar sig att det genomsnittliga årliga värdet av Industry Lux LLCs egendom är cirka 1 miljon 357 tusen rubel. Från detta belopp är det nödvändigt att betala en förskottsbetalning. Den beräknas som 1/4 av den totala skatten enligt den skattesats som godkänts av de regionala myndigheterna. I vårt exempel är det 2,2 %. Det vill säga 2,2% av 1 miljon 357 tusen är 29 tusen 854 rubel. Vi tar 1/4 av detta värde, det visar sig 7463 rubel. 50 kop. Detta kommer att vara förskottsbetalningen för Industry Lux LLC.

Fastighetsskatt: nyanserna

Så, vi har gått igenom de viktigaste funktionerna för företagsfastighetsskatt, samt ett exempel på beräkning av förskottsbetalningar för motsvarande avgift. Vi lärde oss att lagstiftningen kan fastställa både ett gemensamt kriterium för hela Ryska federationens territorium som kännetecknar organisationers fastighetsskatt - betalningsperioden (Moskva, St. Petersburg eller Nizhny Novgorod - betala denna avgift med samma frekvens), och en indikator fastställd för varje region separat, nämligen beloppet för insatsen.

Samtidigt är ett antal andra nyanser mycket viktiga som kännetecknar skyldigheten i fråga, som organisationer som verkar i Ryska federationen måste uppfylla. Faktum är att federala lagar och regionala rättsakter som reglerar beräkningen och betalningen av bolagsfastighetsskatt ofta innehåller allmänna formuleringar som hänför sig till den relevanta sfären av rättsförhållanden. Naturligtvis är de viktigaste bestämmelserna i den federala lagen och rättskällorna i Ryska federationens ämnen, om till exempel frekvensen av uppgörelser mellan företag och staten, logiska och förståeliga. Vi noterade särskilt att tidsfristen för att betala företagsfastighetsskatt i Moskva är densamma som i andra regioner. Det finns dock nyanser relaterade till praxis för företag som uppfyller sina respektive skyldigheter gentemot den federala skattetjänsten, som inte direkt anges i federala och regionala lagar. I det här fallet kommer stadgar att vara den huvudsakliga rättskällan för oss. Vilka bör du vara särskilt uppmärksam på?

Vikten av faktisk användning av egendom

Bland de mest anmärkningsvärda stadgarna i fråga är skrivelsen från Ryska federationens finansministerium nr 03-06-01-02/28. Det återspeglar avdelningens rekommendationer om betalning av fastighetsskatt på fonder som företag inte har registrerat på föreskrivet sätt. Detta dokument klargör att införandet av information om företags anläggningstillgångar i statliga register inte är huvudkriteriet för att fastställa skyldigheten för ett företag att betala motsvarande skatt, trots att registrering av egendom är obligatorisk.

Om vissa anläggningstillgångar används i produktionen, bör de inkluderas i organisationens skattebas och en avgift ska betalas från dem. I det här fallet måste egendomen registreras på konto 08. Organisationens vägran att följa sådana rekommendationer kan av Federal Tax Service bedömas som skatteflykt.

Betalning av skatt av utländska organisationer

Efter att ha studerat detaljerna i nyckelaspekterna av en sådan skyldighet som bolagsfastighetsskatt (betalning, villkor), kan vi studera detaljerna kring genomförandet av det relevanta kravet av utländska organisationer.

Skatteunderlaget i detta fall bildas endast på bekostnad av fastigheter. Samtidigt spelar det ingen roll om det är beläget på territoriet för ett utländskt företags faktiska verksamhet i Ryska federationen eller utanför det.

Beräkning av fastighetsskatt i händelse av att den ägs av ett utländskt företag görs på basis av data som reflekterar dess lagervärde vid början av kalenderåret. Denna information bör överföras till Federal Tax Service av organisationer som utför en teknisk inventering av den relevanta typen av objekt. Förskottsbetalningar på fastigheter som ägs av utländska företag beräknas i slutet av rapportperioden som 1/4 av fastighetens lagervärde, multiplicerat med den kurs som fastställts av regionala lagar.

Om ägandet av motsvarande typegendom registreras efter att kalenderåret har börjat, då beaktas den faktiska användningsperioden för de relevanta medlen av organisationen vid beräkningen av förskottsbetalningar. Det bör noteras att det viktigaste för lagstiftaren inte är ett juridiskt faktum som återspeglar införandet av uppgifter om utländska företags egendom i statliga register, utan det faktum att organisationen praktiskt taget använder de tillgängliga resurserna.

Det kan noteras att, precis som i fallet med ryska företag, måste utländska strukturer uppfylla sina fastighetsskatteskyldigheter baserat på den skatteperiod som motsvarar kalenderåret, och även arbeta inom sådana rapporteringsintervall, som jag kvartal, ett halvår och även 9 månader om året. Tidsfristen för att betala bolagsfastighetsskatt för året, som i fallet med ryska företag, går ut den 30 mars nästa år.

Vikten av den faktiska platsen för fastigheten

En viktig nyans: utländska organisationer måste överföra skatter och förskottsbetalningar till den regionala budgeten på den faktiska platsen för fastigheten de äger. Efter utgången av skatte- eller rapporteringsperioden måste företaget till Federal Tax Service på adressen till kontoret eller filialen som har en oberoende balansräkning, såväl som på platsen för varje fastighet, lämna in skatteberäkningar som återspeglar beloppet av förskottsbetalning. En annan skyldighet för företag är att upprätta deklarationer i föreskriven form och skicka dem till Federal Tax Service.

När en utländsk organisation inte bedriver verksamhet i Ryssland, är det fortfarandemåste betala fastighetsskatt om de relevanta medlen ägs av henne i Ryska federationen.

Betalning av skatt på organisationers egendom enligt kvartalsberäkningar görs av utländska företag på den faktiska platsen för fastigheten. Villkor, som i fallet med ryska företag, är fastställda i lagstiftningen för de ingående enheterna i Ryska federationen.