Beräkning av företagsfastighetsskatt

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Fastighetsskatt avser regionala typer av skatter. Insamlingen sker direkt. Beskattningsobjekt är juridiska personer som har fast egendom och lös egendom på sin balansräkning. Beräkningsförfarandet och skattestrukturen har ett antal funktioner.

Beräkning av företagsfastighetsskatt

I Ryssland tillämpas två typer av beskattning: den första är federala skatter, den andra är territoriella avgifter. De federala omfattas av de allmänna regler som fastställts av Ryska federationens regering.

Territoriella skatter kan ändras i fråga om betalning, priser eller koefficienter enligt lokala myndigheters beslut. Ur denna synvinkel är bolagsfastighetsskatten en territoriell skatt. Dess taxor och betalningsförfarande bestäms därför av lokala myndigheter. Samtidigt finns det ett viktigt krav - lokala lagar och förordningar för något syfte bör inte strida mot federala dokument, i synnerhet Ryska federationens skattelag.

Funktioner

Innan du startar ett företag bör huvudfrågan vara att studera de lagstiftningsmässiga aspekterna av var och en av dess typer. Prioriteringen i denna process är frågan om beskattning. En företagare bör till exempel vara intresserad av vilken lag om bolagsfastighetsskatt som gäller och vilka regler den kräver?

Artiklarna 372-386 i Ryska federationens skattelag anses vara frågor för regleringen av denna skatt. Dessutom bör chefer och revisorer hålla reda på förändringar inom skatteområdet på två nivåer: federala och territoriella.

Företagsfastighetsskatt är en specifik typ av skatt som betraktar lös eller fast egendom som är upptagen i ett företags balansräkning som en anläggningstillgång. Men det finns många finesser och reservationer.

Nyanser

Det finns ett antal nyanser som företagsledare och revisorer behöver känna till för att undvika fel i rapporteringen. Till exempel:

• Alla företag, oavsett grundarnas deltagande, är föremål för ett enda ackumulerings- och betalningsförfarande. Det vill säga, företagsfastighetsskatt gör ingen skillnad för både inhemska företag och utländska organisationer.
• Nästa funktion gäller företag som använder UTII och STS i sitt arbete. Sådana juridiska personer använder fastighetsvärdet av fasta föremål som skattebas.
• Om verksamheten äger bostadslokaler beskattas de oavsett om de är noterade som anläggningstillgångar ellernej.
• Om fastigheter eller andra typer av materiella tillgångar från listan över anläggningstillgångar hyrs ut eller överförs till förtroendeförv altning, annulleras inte betalningen av bolagsfastighetsskatt. Ett sådant föremål är undantaget från skatt om det avyttras till förmån för en annan enhet som inte är listad som betalare av denna skatt.
• Vidare, för beskattning, spelar det ingen roll om rätten till egendom är registrerad hos statliga organ eller inte, faktisk användning beaktas. Sådana omständigheter upphäver inte behovet av att betala det.

Vem betalar?

Varje typ av skatt är endast avsedd för vissa kategorier av affärsenheter. Samtidigt bevaras den skattskyldiges valfrihet. Han har rätt att självständigt välja skattesystem och typer av skatter.

När det gäller bokstäverna i lagen om företagsfastighetsskatt bör du hänvisa till artikel 374 i Ryska federationens skattelag. Enligt den tas skatten ut på följande typer av fastigheter:

• Fast och lös egendom som ägs av juridiska personer.
• Inklusive de typer av egendom som överförs för tillfälligt bruk till andra företag eller privatpersoner.
• Fast och lös egendom tillhörande företag med utländskt deltagande.
• Fastighet överförd till företagets saldo enligt ett koncessionsavtal.
• Egendom för företag som är verksamma i Ryska federationen och som inte har officiella representationskontor.

Vad är det inteskattepliktig?

Samtidigt förblir huvudkriteriet för fastighetsskatten för organisationer i Moskva eller i någon annan stad ett - reflektion på balansräkningen som en anläggningstillgång.

Samtidigt definieras en lista över typer av fastigheter som inte anses vara föremål för beskattning på lagstiftningsnivå:

• Föremål för naturvård.
• Land aktier.
• Föremål av vattenursprung.
• Andra naturresurser.
• civilförsvarsanläggningar.
• Föremål för militärtjänst.
• Fastighet som tillhör brottsbekämpande myndigheters strukturella enheter.
• Egenskapen för tjänster och strukturer som är likställda med en av dessa tjänster.
• Kulturföremål.
• Nukleära installationer.
• Isbrytare och fartyg.
• Rymdobjekt.

För mer information om en viss typ av objekt, se lokala lagar och förordningar.

Undantagskategori

Under undantag är det vanligt att förstå två kategorier: helt undantagna ämnen och ämnen med rätt till förmåner. Det finns dock en grundläggande skillnad mellan dem. Därför bör de tydligt särskiljas. Således innehåller listan över den undantagna kategorin följande organisationer:

• Föreningar som organiserar och håller fotbollsmatcher för mästerskapet i år (2018).
• Större fotbollsorganisation eller FIFA.
• Enheter som är direkt relaterade till FIFA, såsom dess dotterbolag.
• Företag etablerade ochdeltar i de olympiska spelen 2014.
• Organisationer som marknadsför dessa evenemang.

Procedur för att bevilja förmåner

Förmåner för företagsfastighetsskatt tillhandahålls också på två nivåer: federal och territoriell. Federala förmåner kan inkludera fullständigt undantag eller undantag för vissa typer av egendom. Regionala förmåner, deras förfarande för att fastställa och genomföra ligger inom de lokala myndigheternas behörighet.

Om vi talar om undantag efter typ av fastighet, kan sådana undantag vara tillfälliga eller genomföras på obestämd tid. Fullständig information om denna del återspeglas i artikel 381 i Ryska federationens skattelag.

Specialförmåner tillämpas också i praktiken. Rutinerna för deras genomförande och andra regler bör förtydligas med lokala myndigheter.

Företrädeskategori

Ett antal företag är befriade från att betala denna typ av skatt.

• Protes- och ortotikföretag.
• Läkemedelsföretag. I deras verksamhet beskattas inte typer av egendom som är involverade i produktionsprocesser.
• Egendom för organisationer som arbetar med handikappfrågor. En viktig förutsättning är att andelen personer med funktionsnedsättning i företaget ska vara minst 80 %. Undantaget gäller de typer av egendom som används för genomförande av lagstadgad verksamhet.
• Fast och lös egendom som ägs av advokater, advokater ochnotarier.
• Organisationer som bedriver religiösa och andliga och pedagogiska aktiviteter.
• Organisationer som bedriver vetenskaplig och forskningsverksamhet
• Invånare i ekonomiska zoner med specialarrangemang under de första 5 åren.

Territoriella myndigheter har rätt att självständigt göra justeringar, inklusive tillägg till förmånsdelen. Innovationer efter godkännande bör införas i relevanta lagar.

Ett slående exempel på ett territoriellt tillägg är Moskva-regionen. Här är föremålet för skatt på organisationers egendom inte föremål för skatt om det tillhör budget- och kommunala organisationer i staden Moskva.

Förlikningsförfarande

Beräkningar görs enligt en enkel formel. Mycket viktigare är den juridiska aspekten. För att hitta det slutliga beloppet behöver du känna till skattesatsen och beloppet för skatteunderlaget. Skattesatsen är satt på federal nivå - 2,2%. Territoriella justeringar får inte överstiga detta märke.

Företagsfastighetsskatteunderlaget beräknas som medelvärdet av beskattningsobjektet för året. Följande formel gäller:

Det uppskattade priset för beskattningsobjektet den 1:a dagen i månaden läggs till värdet på fastigheten den sista dagen i rapportperioden. Det resulterande beloppet divideras med 13. Summan används vid beräkning av bolagsfastighetsskatt för juridiska personer som summan av skatteunderlaget

Tot alt skattebelopp kommer att vara lika med skattesatsen multiplicerad med skattebasen delat med 100%.

Viktigtkom ihåg att om ett företag använder någon annans fastighet på grundval av ett avtal om tillfälligt bruk, kommer koefficienten att vara annorlunda - antalet månader under vilka det planeras att driva fastigheten.

Principer för att bilda skattebasen

Skatteunderlaget förtjänar särskild uppmärksamhet, eftersom det slutliga beloppet för skatten, riktigheten eller felen i beräkningsmetoderna beror på det. Som redan nämnts representerar detta värde objektets medelvärde för skatteperioden. Men det finns ett antal objekt för vilka beräkningar måste göras i separat ordning. Dessa är:

• Anläggningstillgångar för företag som är engagerade i befolkningens gasförsörjningssystem.
• Typer av anläggningstillgångar som tidigare omfattades av olika skattesatser beroende på skattesystem.
• Objekt från listan över anläggningstillgångar som är belägna separat från företaget och har en separat balansräkning.
• Anläggningstillgångar för vilka det finns en laglig skyldighet att föra skatteregister på sin faktiska plats.

Samtidigt är det tillåtet att minska skattebasen med investeringsbeloppet, om vi talar om förfarandet för att beräkna skatter för sjöfart eller hydrotekniska företag.

Priser per typ av fastighet

Som redan nämnts är priserna individuella för varje region. Det etablerade märket - 2, 2% - är den maximala siffran. Priserna i regioner får inte vara högre än detta belopp. Tänk på några funktioner i tillämpningen av taxor beroende på typ av fastighet.

Villkorligtindikator - 0 % gäller för följande kategorier:

• Föremål för huvudgasledningar.
• Företag involverade i produktion och lagring av helium.
• Företag som är engagerade i utveckling och tekniska planer för mineralområden.
• Företag som är engagerade i designdokumentation och konstruktionsarbete på uppdrag av företag inom området för produktion och lagring av helium, utläggning av huvudgasledningar.

Den fullständiga listan över objekt med 0%-satser godkänns av dekretet från Ryska federationens regering under numret 2188.

Taxor på 1,6 % är relevanta för anläggningar som ingår i produktionsverksamheten för företag i ovanstående branscher.

Egendom av järnvägsspår för allmänt bruk och andra anläggningar från denna industri tillämpar en skattesats på 1 %. Grunden för sådana beräkningar är statsrådets förordning nr 504. Om sådana anläggningar byggdes och överfördes för användning efter den 30 december 2016, har de rätt att tillämpa reduktionsfaktorer i beräkningarna.

Fastigheter i hela landet, med undantag för Moskva, för vilka bolagsfastighetsskatt har varit obligatorisk sedan året, och matrikelvärdet används som bas, är berättigade att tillämpa en skattesats på 2 %. I Moskva accepterar sådana föremål en kurs på 1,4%.

Ett slående exempel på en individuell territoriell lösning är Yaroslavl-regionen. Här prioriteras investeringsprojekt som genomförs inom de viktigaste sektorerna för regionen. För sådana företag och deras egendom föreskrivs taxaurval: 0 till 2%.

Om de territoriella myndigheterna inte har fastställt taxorna för vissa typer av fastigheter, gäller den allmänna regeln för dem - maxvärdena används.

Legal Framework

I den juridiska aspekten styrs denna skatt av en hel lista med artiklar och bestämmelser från lagen. En revisor behöver känna till följande artiklar:

• Situationen för affärsenheter för vilka denna skatt är obligatorisk - artikel 373 i Ryska federationens skattelag. Här är procedurerna och reglerna för både inhemska och utländska företag.
• Information om vilket objekt och på vilka principer som beskattas specificeras i artikel 374 i Ryska federationens skattelag. Detta beskriver förfarandet som är tillämpligt på både fast och lös egendom.
• Det federala värdet av bolagsfastighetsskattesatsen, såväl som förfarandet för dess bildande i territoriella divisioner, regleras av artikel 380 i Ryska federationens skattelag.
• Artikel 375 i Ryska federationens skattelag informerar om vad skattebasen är och på vilka principer den bör fastställas.
• Det finns också förtydliganden om skatteperioden. I praktiken används flera alternativ. Skattebetalaren kan välja det som är lämpligast för honom med hjälp av artikel 379 i Ryska federationens skattelag.

När ska man betala?

Villkor för betalning av skatter av territoriell karaktär bör fastställas av lokala myndigheter. Om datumet inte bestäms, gäller de allmänna reglerna som anges i federala lagar och andra giltiga officiella dokument. När det gäller villkoret för skatt på egendom av organisationer, under skatteperioden är det tillåtet att göraförskottsbetalning. Skattebeloppet kan betalas i slutet av denna period. Minsta förskottsbetalningar för denna typ av skatt är minst 25 % av skattebeloppet.

Det är viktigt att tänka på att lokala myndigheter har rätt att bestämma vilken kategori av skattebetalare som är undantagna från skyldigheten att göra förskottsbetalningar under skatteperioden.

Betalningsförfarandet är också föremål för ett antal regler:

• Företag med utländskt deltagande som verkar i Ryska federationen genom att bilda ett officiellt representationskontor måste betala skatt till skattekontoret på registreringsplatsen.
• Förskottsbetalningar och skatter som görs med hjälp av fastighetsvärdet för beskattningsobjekt måste betala skatt på den faktiska platsen för objektet.
• Inhemska företag gör alla betalningar av företagsfastighetsskatt till det lokala skattekontoret.

I slutet av varje rapporteringsperiod genereras rapporter både om förskottsbetalningar och om upplupna skatter. Leverans till berörda myndigheter bör inte försenas senare än 1 månad efter utgången av rapporteringsperioden. Rapporter genereras kvartalsvis. Antalet kvartal på ett år ger en skatteperiod. Skatteperioden sammanfattas av deklarationen.