UST är Periodisering, bidrag, konteringar, avdrag, ränta och beräkning av UST

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2024-01-09 14:16

Den förenade sociala skatten (UST) är en seriös innovation i skattesystemet. Han kunde ersätta de tidigare befintliga skatterna som gick till tre statliga utombudgettära socialfonder. Innan UST infördes var betalarna skyldiga att skicka in separata rapporter till var och en av ovanstående fonder, samt att göra betalningar i tid inom de tidsgränser som fastställts av den relevanta fonden.

Historia om ESN

Idén om att införa en enhetlig social skatt (UST), som skulle täcka alla försäkringspremier, uppstod redan 1998, när den statliga skattemyndigheten föreslog att skapa en enda enhetlig skattebas som överför all redovisning och kontroll fungerar till en enda avdelning. Men under dessa år förblev denna plan ofullbordad, så den var tvungen att frysas. Efter 2 år antogs den andra delen av Ryska federationens skattelag, liksom den federala lagen av 2000-05-09. Den 2001-01-01, ett nytt förfarande för att beräkna och betala avgifter till sociala icke- Ryska federationens budgetmedel infördes. Kapitel 24, del 2 talade om införandet av UST. Skatt till pensionsfonden, samt skatt till socialfondenförsäkringar och obligatoriska sjukförsäkringsfonder konsoliderades som en del av UST för att mobilisera medel för förverkligandet av medborgarnas rättigheter till pension och social trygghet, samt ordentlig sjukvård. Utöver detta inrättades ett visst förfarande för avgifter till den obligatoriska socialförsäkringen mot arbetsolyckor och yrkessjukdomar.

ESN: essens och egenskaper

Övergången till en öppen marknadsekonomi i Ryssland präglades av dramatiska förändringar i det finansiella systemet, när icke-budgetära fonder började kopplas bort från det nationella budgetsystemet. På grund av budgetunderskottet, inflationen, nedgången i produktionen, tillväxten av oförutsedda utgifter och andra omständigheter har bildandet av fonder utanför budgeten blivit ett av de viktigaste elementen i uppdateringen av mekanismerna för soci altjänstinstitutionerna. Som nämnts tidigare infördes UST efter ikraftträdandet av den andra delen av Ryska federationens skattelag. I allmänhet är UST en skatt utformad för att ersätta alla försäkringspremier till ovan nämnda fonder, men utan bidrag till försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar, som måste betalas oberoende av UST.

2010 avskaffades UST, och den ersattes av försäkringspremier, som dock inte skiljde sig mycket från de senare. Betalningen av skatter i sig blev en betydande skillnad mellan UST och försäkringspremier: innan betalade medborgarna via skattetjänsten, och med tillkomsten av försäkringspremier började de betala skatt till fonder utanför budgeten. Dessutom skedde vissa förändringar i skattentaxor. Men från den 1 januari 2014 lades ett förslag om att återgå till det gamla UST-systemet, som gällde fram till 2010.

Beskattningsobjekt

För skattebetalare i den första gruppen är föremålen för beskattning alla upplupna betalningar, såväl som ersättningar, bonusar och andra inkomster, inklusive betalningar enligt civilrättsliga avtal, upphovsrätts- och licensavtal, och slutligen betalningar avsedda att ge materiell hjälp. Det är värt att notera ett intressant faktum att alla ovanstående inkomster kanske inte är föremål för beskattning om de betalades från vinsten som fanns på organisationens återstående konto.

För entreprenörer är föremålen för beskattning all inkomst som de får från sin entreprenöriella/yrkesmässiga verksamhet, minus de kostnader som är förknippade med deras utvinning.

Slutligen, låt oss säga att föremålen för beskattning inte inkluderar olika betalningar, vars föremål är överföring av äganderätt till egendom eller överföring av egendom för tillfälligt bruk. Sådana kontrakt kan till exempel vara ett "köp och försäljning"-avtal och ett hyresavtal.

Skatteunderlag för UST

Baserat på de beskattningsobjekt som fastställts i lag, bildas också skattebasen. För arbetsgivare bestäms det av:

• alla typer av ersättningar och betalningar som görs i enlighet med arbetslagstiftningen;
• betalning enligt civilrättsliga avtal;
• inkomst från upphovsrätt och licenserkontrakt;
• olika betalningar för ekonomiskt bistånd och andra vederlagsfria betalningar.

När skattebasen fastställs, kommer alla inkomster som på något sätt tillfaller arbetarna av deras arbetsgivare kontant eller in natura, samt under täckmanteln av sociala, materiella och andra förmåner, minus icke-skattepliktig inkomst, som vi kommer att prata om senare. När UST ackumuleras är skattebetalare-arbetsgivare skyldiga att fastställa skattebasen för varje anställd separat under hela skatteperioden. Skatteunderlaget för företagare är det allmänna inkomstbeloppet som är föremål för beskattning och som de erhållit under skatteperioden, med undantag för utgifter som inte är relaterade till deras utvinning. Naturainkomst som erhållits av anställda (varor, tjänster) måste beaktas som en del av beskattningsbar inkomst, baserat på deras värde / värde, vilket bestäms enligt art. 40 i Ryska federationens skattelag, baserat på marknadstariffer och priser.

Betalningar som inte ingår i skattebasen

Dessa inkluderar följande:

• statliga förmåner;
• avgångsvederlag;
• resekostnader;
• ersättning för skada på hälsan;
• kompensation för användning av anställdas personliga tillhörigheter;
• alla typer av kompensation till idrottare;
• andra typer av ersättning;
• tillhandahåller gratis måltider;
• inkomst erhållen av medlemmar i gården;
• ersättning för professionell utveckling av arbetare;
• avgifter för obligatorisk/frivillig arbetarförsäkring;
• väsentliga betalningar till statliga anställda;
• engångsbetalningar för material;
• gratis bostad;
• inkomst för medlemmar av stamsamhällen i de få folken i norr;
• övriga betalningar fastställda av art. 237 i Ryska federationens skattelag.

Betalare

UST-betalarna kommer att vara samma personer som betalar bidrag till fonder utanför budgeten. I huvudsak finns det nu bara två grupper av betalare, där den första gruppen inkluderar anställda, organisationer, entreprenörer och företagsenheter som har civilrättslig kapacitet, och den andra gruppen inkluderar egenföretagare (advokater, notarier, stamsamhällen av få folk i norr ägnade sig åt traditionellt jordbruk) och andra).

Om skattebetalare tillhör båda kategorierna betalar de skatt av två skäl. Till exempel är en enskild företagare som använder arbetskraft från hyrda arbetare skyldig att betala UST från inkomst som erhållits från företagsverksamhet, såväl som från upplupna betalningar till förmån för sina arbetare. Notarier, detektiver och säkerhetsvakter som är engagerade i privat verksamhet tillhör inte en separat klass av betalare av den anledningen att de redan ingår i gruppen "enskilda företagare", som är inskriven i punkt 2 i art. 11 i Ryska federationens skattelag.

UST-kurs 2013 och 2014

I Ryssland sker en gradvis ökning av skattetrycket, vilket orsakas av "nationens åldrande", och därefterminskningen av antalet arbetsföra och arbetande medborgare. Naturligtvis ska den äldre generationen behandlas och pensioner ska betalas ut till dessa människor på en regelbunden basis. Idag betalar enskilda företagare och andra egenföretagare de lägsta försäkringspremierna. De betalar en fast försäkringspremie, som är märkbart lägre än den för de "genomsnittliga" anställda som arbetar för någon annan. När det gäller den faktiska räntan på försäkringspremier (UST) uppgick de 2013 till 30 % av lönerna. Sedan 2012 har dessutom en extra ränta på 10% dragits tillbaka för löner över 512 tusen rubel, 568 tusen - 2013 och förväntas för löner över 624 tusen under 2014. Under 2014 förväntas UST under 2014 stiga till 34 %. På grund av den kraftiga räntehöjningen 2010, som steg med 8 % (från 26 % till 34 %), gick de flesta småföretag "in i skuggan", eftersom de inte kunde bära en så betydande börda på sin verksamhet.

Hur beräknar man UST?

Beräkningen av UST under 2014 utförs enligt följande algoritm:

1. Först måste du bestämma skattebasen, som är summan av inkomsten för en individ. Den kan tas emot av honom som lön (det vill säga enligt anställningsavtal) eller under täckmantel av andra betalningar som utfärdats enligt civilrättsliga avtal: roy alties, belöningar för att utföra arbete, och så vidare. Dessutom kommer både organisationer och enskilda entreprenörer som använder arbetskraft från hyrda arbetare att fungera som UST-betalare.

2. Nästa steg är att fastställa skattesatsen. Hon ägeren regressionsskala, där mindre ränta undanhålls från ett större belopp. För huvuddelen av betalarna kommer den totala procentsatsen att vara 30% (för inkomster från 1 till 624 000 rubel): UST-bidrag till Rysslands pensionsfond - 22%, till den obligatoriska medicinska försäkringsfonden - 5,1%, till socialförsäkringsfonden - 2,9 %. 10 % kommer att hållas inne över taket (624k).

3. Matcha din lön med önskad grupp (<624000<) och multiplicera helt enkelt ditt belopp med en viss procentsats. Det är allt, din individuella UST-beräkning är över.

skatteperioder

Skatteperioden är 1 kalenderår. Samtidigt finns redovisningsperioder för 1:a gruppen skattskyldiga (kvartal, 6 och 9 månader). Det finns inga sådana perioder för den andra gruppen. I slutet av skatteperioden måste skattebetalarna lämna in en skattedeklaration.

Typiska UST periodiserade inlägg

ESN. Inlägg om dess intjänade

Skatteförmåner

I enlighet med rysk skattelagstiftning är det fastställt att följande organisationer och personer var befriade från att betala skatt (innan UST avskaffades 2010):

1. I organisationer undanhålls inte intjänandet av UST från beloppen av betalningar och andra ersättningar som under skatteperioden inte överstiger 100 tusen rubel för varje individ som är en funktionshindrad person i grupp I, II eller III.

2. Den tidigare principen gäller även för följande kategorier av skattebetalare:

   • För offentliga organisationer för funktionshindrade (POI). Det finns inga skatter i denna kategori.undanhållas om det finns minst 80 % av funktionshindrade och deras juridiska ombud bland deltagarna. Detta gäller även deras regionkontor.
   • För institutioner där det auktoriserade kapitalet bildas från bidrag (ODI), vars genomsnittliga antal [funktionshindrade] är minst 50 %. Dessutom måste löneandelen vara minst 25%.
   • Organisationer som skapades för att uppnå sociala mål, inklusive att hjälpa funktionshindrade, funktionshindrade barn och deras föräldrar. Det är värt att notera att ägarna av fastigheten i detta fall endast bör vara OOI.
3. Enskilda företagare och advokater med status som funktionshindrade i I-, II- eller III-grupper. Inkomsten från deras entreprenöriella/professionella verksamhet bör inte heller överstiga 100 tusen rubel under skatteperioden.

Nu finns också en förmånlig procentandel av UST (försäkringspremier). Till exempel, 2013, var förmånsräntan 20% - i Ryska federationens pensionsfond, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Förutsättningar för att återvända till UST

För många verkade informationen om återbetalningen inte överraskande, eftersom UST var en viktig komponent i Ryska federationens skattesystem på 2000-talet. De flesta experter hänvisar till det faktum att huvudskälen till återgången till UST var att ersättningen av UST med försäkringspremier, vars skala ändrades till förmån för en mer regressiv och en ökning av obligatoriska avgiftssatser från 26 % till 34% av lönesumman (lönefonden), gav inte balans i pensionssystemet, utan ledde bara till en ökning av skattetrycket och olika komplikationer av administrationen. FrånAv detta kan vi dra slutsatsen att återgången till UST med största sannolikhet kommer att tas emot väl av företag (särskilt små), och själva systemet kommer att passa både staten och företagandet. 2010-13 alla företagare tvingades söka till tre (!) organ, vilket i sin tur ökade kostnaden för bokföring.

Det är inte heller lönsamt för landet att upprätthålla en ökad personalstyrka av tjänstemän, vilket försvårar kontrollen av företagarnas ekonomiska verksamhet. Dessutom har vi redan nämnt att på grund av den kraftiga höjningen av priserna har många små företag hamnat i skymundan. Så för närvarande förutspås endast positiva förändringar. Å andra sidan, 2014 höjdes andelen sociala betalningar, eftersom UST nu är 34 % (vanlig) och 26 % (förmån), vilket inte kommer att glädja affärsmän särskilt mycket.

Slutsats

Det har gått ett bra tag för UST-skattesystemet att bli nära och begripligt för alla skattebetalare. Samtidigt bör det noteras att vissa bestämmelser i Ryska federationens skattelag kräver ytterligare förbättringar och förtydliganden. Avskaffandet av UST hade inte en särskilt negativ inverkan på skattesystemet, men praxisen att införa försäkringspremier medförde inga förbättringar, vilket ökade skattebördan. Idag är UST-satserna 34 % och 26 % för huvuddelen av betalare respektive förmånstagare, vilket inte är särskilt loj alt mot entreprenörer. Det är dock värt att notera att UST är ett bra alternativ till försäkringspremier, vilket kan förbättra skatteläget i landet.