Beskattning. UTII: fördelar och nackdelar

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Människor med anknytning till näringslivet är väl medvetna om avkodningen av UTII, STS, OSNO. När de registrerar sig kan företagsenheter välja skattesystem.

Dechiffrera UTII - en enda skatt på tillräknad inkomst, USN - förenklat och BASIC - ett allmänt beskattningssystem. Däremot kommer artikeln att överväga UTII.

Allmän information

Beskattning enligt UTII är en speciell regim som tillhandahålls för enskilda entreprenörer och organisationer som är engagerade i vissa typer av aktiviteter. Till skillnad från det förenklade skattesystemet spelar den inkomst som subjektet faktiskt får inte någon roll. Beräkningen av UTII för enskilda entreprenörer och juridiska personer baseras på den vinst som fastställts (det vill säga imputerad) av staten.

Funktioner

Som alla andra speciella skatteregler, innebär UTII att flera grundläggande avdrag ersätts med en betalning.

Ämnen som använder "imputation" är undantagna från betalning:

• NDFL (för företagare).
• Inkomstskatt (för juridiska personer).
• moms (exklusiveexport).
• Fastighetsskatt (förutom objekt, vars underlag bestäms som ett fastighetsvärde).

Rättsämnen

För att tillämpa UTII måste företagsenheter uppfylla vissa krav:

1. Antalet anställda bör inte överstiga 100. Denna begränsning gäller dock, fram till den 31 december 2017, inte för kooperativ och affärsföretag som bildats av konsumentförbundet (societet).
2. Andelen av andra juridiska personers deltagande överstiger inte 25 %. Ett undantag från regeln är organisationer vars auktoriserade kapital bildas av bidrag från offentliga organisationer för funktionshindrade.

Det bör noteras att skatten i fråga (UTII) kan användas fram till 2021. Därefter är det planerat att ställas in. I vissa regioner (till exempel i Moskva) har UTII-skattesystemet inte etablerats.

Aktiviteter

Först och främst kan företag som tillhandahåller tjänster byta till "imputation". UTII gäller för:

1. Veterinär- och hushållstjänster.
2. Underhåll, reparation, fordonstvätt.
3. Tillhandahålla förvaring eller parkeringsplatser för fordon.
4. Frakt- och passagerartransporter. I det här fallet bör antalet begagnade fordon inte överstiga 20.
5. Tillhandahållande av lokaler för boende/boende under en viss period. Objektets yta bör inte överstiga 500 kvm. m.

En annan typ av verksamhet som omfattas av UTII är detaljhandel. Handelsföretag som utförsälja produkter genom:

1. Paviljonger och butiker med en försäljningsyta på högst 150 kvm. m.
2. Lokaler (stationära) utan hallar och icke-stationära faciliteter.

UTII-skatt kan också betalas av enheter som arbetar inom cateringområdet vid anläggningar med en hallyta på högst 150 kvadratmeter. m, eller utan hallar.

"Vmenenka" tillhandahålls också för aktiviteter som:

1. Placering av reklam på fordon eller utomhuskonstruktioner.
2. Överlåtelse för tillfälligt bruk/ägande av handelsplatser eller tomter.

Viktiga poäng

I slutet av november 2016 godkändes på regeringens order en ny lista med aktivitetskoder för hushållsnära tjänster.

I varje kommun har lokala myndigheter rätt att självständigt upprätta en lista över verksamheter som är föremål för "tillräknande". Följaktligen kan den här listan skilja sig åt i olika administrativa territoriella enheter.

Hur börjar man använda läget?

En ansökan om övergång till UTII skickas in inom 5 dagar från början av den relevanta aktiviteten. Affärsenheten måste utfärda två kopior av dokumentet.

För organisationer, ansökningsformuläret UTII-1, för enskilda företagare - UTII-2.

Dokumentet ska lämnas till skattekontoret på affärsstället. Om enheten bedriver handel med handel eller distribution, bedriver reklam för transporter frakt och passageraretransport, sedan skickas ansökan till IFTS på adressen för plats (för juridiska personer) eller bostad (för enskilda företagare).

Det händer att aktiviteter bedrivs i flera stadsdelar i en stad eller på flera ställen i stadsdelen samtidigt. I sådana fall behöver du inte registrera dig hos varje IFTS.

Inom fem dagar efter mottagandet av ansökan skickar skattekontoret ett meddelande. De bekräftar registreringen av ämnet som UTII-betalare.

Beräkningsregler

Ämnen som använder UTII-skattesystemet bestämmer storleken på avdragen till budgeten enligt formeln:

skatt=Basavkastning x fysisk indikator x K1 x K2 x 15%.

• Den grundläggande lönsamheten ställs in av staten för 1 enhet av en fysisk indikator, beroende på typen av aktivitetskod.
• Fys. indikatorn uttrycks som regel i antal anställda, kvadratmeter etc.
• K1 är deflatorkoefficienten. Värdet på denna indikator fastställs årligen av ministeriet för ekonomisk utveckling. För 2017 är koefficienten densamma som 2015-2016. Det är lika med 1 798.
• K2 är korrigeringsfaktorn. Det är fastställt av kommunala myndigheter för att minska betalningsbeloppet.

Du kan ta reda på korrigeringsfaktorn på webbplatsen för Federal Tax Service. Välj en region högst upp på sidan. En omdirigering kommer att äga rum, varefter en normativ handling med nödvändig information kommer att visas i avsnittet "Särskildheter med regional lagstiftning" (nedan).

Det är värt att noterafrån 1 okt. 2015 gavs lokala myndigheter möjlighet att ändra UTII-taxan. Värdet kan ligga i intervallet från 7,5 till 15 %. Indikatorn beror på kategorin för betalaren och typen av aktivitet.

Beräkning för kvartalet och för månaden

För att beräkna kvartalsbeloppet måste du lägga till det beräknade skattebeloppet för månaderna. Du kan också multiplicera beloppet i 1 månad. senast 3. Detta är dock tillåtet endast om den fysiska indikatorn förblev oförändrad under hela kvartalet. Om det förekom justeringar tas det nya värdet med i beräkningen från och med den månad som det ändrades från.

För att beräkna skatten för en ofullständig månad multipliceras avdraget för hela perioden med antalet dagar under vilka aktiviteten faktiskt genomfördes. Det resulterande värdet divideras med antalet kalenderdagar.

Om ämnet bedriver flera typer av aktiviteter som faller under UTII görs beräkningen för var och en separat. Därefter måste de mottagna beloppen läggas ihop.

När man genomför aktiviteter i olika MO:s, görs beräkning och betalning för varje OKTMO.

Minska avdrag

Företagsenheter som bedriver verksamhet som omfattas av UTII, utan anställda, kan sänka 100 % av skatten med det fasta belopp som betalats under rapporteringsperioden för sig själva.

Entreprenörer kan välja det optimala schemat för att dra av försäkringspremier. Huvudsaken är att det erforderliga beloppet krediteras fondens konto från 1 januari till 31 december ett år.

Dessutom, såsom anges i finansministeriets skrivelse daterad 26Jan. 2016 kan affärsenheter minska mängden bidrag som dras av under ytterligare ett kvartal om betalningen gjordes före inlämnandet av UTII-deklarationen för den senaste perioden.

Därmed kan en företagare minska avdragsbeloppet under 1 kvartal på försäkringspremier som betalats före den 25 april.

Om avdrag gjordes under en redovisningsperiod, under en annan (till exempel under fjärde kvartalet) kan de också beaktas vid beräkning av skattebeloppet.

Företagsenheter med anställda har rätt att minska avdragsbeloppet med 50 %. Denna regel trädde i kraft den 1 januari. 2017 En reduktionsgräns på 50 % gäller för kvartal där personen hade anställda.

Exempel

Låt oss överväga beräkningen av minskningen av skattebeloppet för försäkringspremier. Låt oss ta följande inledande information:

• Under 2017 tillhandahöll en enskild entreprenör i Balashikha (Moskva-regionen) skoreparationstjänster.
• Grundavkastning - 7500 rubel.
• Som en fysisk. indikator är antalet anställda (inklusive företagaren själv). Under året var det lika med 2,
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Varje månad betalade företagaren försäkringspremier för den anställde. Tot alt betalades 86 tusen rubel
• För sig själv drog entreprenören av 27992 rubel. (fast betalning på 6998 rubel kvartalsvis).

Låt oss nu beräkna skatten.

Eftersom den fysiska indikatorn har förblivit densamma under hela året kommer beloppet att beräknas på samma sätt:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15 %=9709 R.

Detta värde bör minskas medbidrag för den anställde och ett fast belopp för företagaren, dock högst 50 %. Följaktligen, 9709 x 50%=4855 rubel

Beräkningsexempel utan anställda

Ta följande inledande information:

• Ämnet tillhandahöll veterinärtjänster i Smolensk 2017.
• Värdet på grundavkastningen är 7500 rubel.
• Fysisk indikator - antalet anställda, inklusive företagaren. Under året förändrades den inte och uppgick till 1,
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Varje kvartal drog försökspersonen av försäkringsbeloppen för sig själv. Deras totala storlek är 27992 rubel

Som i föregående exempel är det månatliga betalningsbeloppet detsamma, eftersom det fysiska. indikatorn ändrades inte. Följaktligen:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15 %=6068r.

Detta belopp kan minskas med hela det inbetalda beloppet. Eftersom beloppet på försäkringsavgiften är större än skatten är företagaren inte skyldig något till budgeten i slutet av kvartalet.

Timing

Kvartalet används som skatteperiod för avdrag. Tidsfristerna för att betala det beräknade beloppet och lämna in en UTII-deklaration anges i tabellen:

Quarter	Betalning	Rapportering
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kassa för enskilda företagare på UTII

Frågan om behovet av att installera kassaregister av företagare på "imputation" är fortfarande diskutabel idag. Trots kontroversen rekommenderar experter att företagare på det förenklade skattesystemet och UTII introducerar ny utrustning i sin verksamhet. Låt oss övergå till lagstiftningen.

Under 2016 antogs en lag som föreskrev ett stegvis införande av ny utrustning i företagarnas verksamhet.

För stora företag, kedjebutiker som säljer varor i detaljhandeln eller tillhandahåller tjänster, var övergången till nya kassadiskar tänkt att avslutas före 1 januari 2017

När det gäller små och medelstora enskilda företagare som arbetar under det förenklade skattesystemet eller UTII, föreskriver reglerna vissa uppmjukningar för dem. Dessa entreprenörer behöver installera utrustning under 2017

Det är också värt att säga att alla företag måste byta ut skattesatsningar varje år. Entreprenörer som använder det förenklade skattesystemet och UTII måste göra detta vart tredje år.

Fördelar och nackdelar med UTII

Fördelarna med läget inkluderar:

1. Förenklad redovisning, både skatt och redovisning.
2. Möjligheten att kombinera UTII med andra lägen, beroende på typen av aktivitet.
3. Oberoende av betalningsbeloppet från den mottagna inkomsten.
4. Möjlighet att minska avdraget med försäkringspremien.

Blandbrister analytiker noterar:

1. Ränteintäkter fastställt av regeringen. En företagare kan få en mindre vinst än vad han debiteras, men han måste fortfarande betala skatt.
2. Begränsningar för fysiska indikatorer. Vissa företagare kan inte tillämpa UTII just på grund av dem.
3. Obligatorisk registrering på verksamhetsstället (med vissa undantag).

Hushållstjänster

I den här sektorn har entreprenörer på UTII många svårigheter.

Först och främst måste det sägas att hushållstjänster kan tillhandahållas uteslutande till privatpersoner. Det betyder att om det finns organisationer bland företagets kunder kan UTII inte tillämpas.

Som anges i art. 346.26 i skattelagen måste den exakta listan över tjänster som faller under UTII bestämmas enligt OKUN (All-Russian Classifier of Services). Samtidigt har denna klassificerare, enligt experter, inte utvecklats för skatteändamål. Samma tjänster finns till exempel i olika avsnitt, vissa typer beskrivs mycket detaljerat, medan andra inte nämns alls.

En företagare säljer till exempel plastdörrar och fönster och tillhandahåller installationstjänster. Om han arbetar med organisationer kan han inte tillämpa UTII. Men om ett avtal ingås med en person och anges i installationsordern kommer sådan aktivitet inte längre att betraktas som en försäljning, utan tillhandahållande av en tjänst.

Tjänstemän tenderar att tolka lagar bokstavligt. Till exempel i en avbrev från finansministeriets avdelning förklarar att installation av fönster i ett privat hus under byggandet inte kan betraktas som en personlig service.

Det finns dock en annan åsikt. Ett annat brev från samma avdelning handlar om solarietjänster. De, det är värt att säga, nämns inte i OKUN. Det är logiskt att anta att solarietjänster inte tillhör hushållet. De nämns dock i OKVED (klassificerare av typer av ekonomisk verksamhet). Solarietjänster finns i samma avdelning som bastu- och badtjänster. Med hänsyn till detta drar tjänstemännen följande slutsats. Om solarietjänster tillhandahålls i en bastu eller ett bad, är de inhemska, och om de är i en skönhetssalong eller en frisör, så är de det inte. Följaktligen, i det senare fallet kan UTII inte tillämpas.

Veterinärtjänster

Beskattning när de beviljas beror inte på statusen för en ekonomisk enhet. Han kan agera både som enskild entreprenör och som en organisation.

Listan över tjänster måste dock tittas på OKUN. En liknande regel gäller underhåll, reparation och fordonstvätt.

Detaljhandel

Definitionen av denna typ av verksamhet i skattelagen ges genom detaljhandelsavtal. Deras funktioner är dock inte fixerade i koden. Följaktligen gäller bestämmelserna i civillagen.

I enlighet med artikel 492, vid återförsäljning, överförs produkter till köparen för familj, hem, personlig eller annan icke-affärsmässig användning.

Kan en affärsenhet utföra transaktioner som inte gör detrelaterat till entreprenörskap? Ganska. Det kan till exempel vara en välgörenhetsverksamhet. Dessutom har vissa juridiska personer inte rätt att bedriva företagarverksamhet. Följaktligen kan deras användning av produkten som säljs i detaljhandeln betraktas som "annan", icke-kommersiell. Betyder detta att UTII kan användas?

Efter viss tvekan kom finansministeriet till slutsatsen att den särskilda ordningen kan tillämpas, med undantag för verksamhet enligt leveranskontrakt.

Redovisning och rapportering

Alla enskilda entreprenörer och organisationer som använder UTII måste föra register över fysiska. indikatorer. Exakt hur detta ska göras beskrivs inte i skattelagen.

Organisationer måste lämna in en deklaration, tillhandahålla rapporter. Enskilda företagare är befriade från dessa skyldigheter.

Redovisningar varierar beroende på organisationskategori. I allmänhet inkluderar det:

1. Saldo (f. 1).

2. Rapporter om:

• finansiellt resultat (f. 2);
• pengaflöde (f. 4);
• avsedd användning av finansiella resurser (f. 6);
• förändringar i eget kapital (f. 3).

3. Förklaringar i text- och tabellform.

Kombination med andra lägen

UTII kan användas utan problem med system som USN, ESHN, OSNO.

Det är nödvändigt att ta hänsyn till att det inte är tillåtet att utföra en aktivitet i olika lägen. Separat redovisning förs för varje system, rapporter lämnas in och skatter betalas.

Förlust av rättatt använda UTII

En enskild företagare eller juridisk person förlorar möjligheten att tillämpa den särskilda ordningen om det genomsnittliga antalet anställda i slutet av året översteg 100 personer. eller så har tredje parts deltagande blivit mer än 25%.

Om en ekonomisk enhet endast använder UTII, om överträdelser upptäcks, kommer den att överföras till OSNO från det kvartal där de begicks. Om det förenklade skattesystemet tillämpas i tillägg sker en automatisk överföring till "förenklat". Du behöver inte skicka in en ny ansökan om övergång till det förenklade skattesystemet.