Skatterättsmetoden och dess egenskaper

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Skatterätt är den viktigaste grenen av rättsvetenskap när det gäller att studera området för skatterättsliga relationer, utbilda personal för det, samt att genomföra statens prioriteringar inom området för reglering av dessa kommunikationer. Vilka är egenskaperna hos ämnet och metoden för denna industri? Vilka är nyanserna i tolkningen av dessa termer?

Vad är skattelagstiftning?

Innan vi överväger metoden för skattelagstiftning, låt oss fundera över vad denna juridiska gren är. Motsvarande term kan förstås i 3 olika sammanhang:

- som en akademisk disciplin;

- som en gren av vetenskap;

- som en del av nationell lag.

Alla dessa tolkningar av begreppet "skatterätt" är sammanlänkade. Så, motsvarande akademiska disciplin och vetenskapsgren studerar först och främst den markerade delen av nationell lag. I sin tur beror publiceringen av reglerande lagstiftning, såväl som brottsbekämpande praxis, till stor del på juristernas kvalifikationer, som till stor del förvärvas i utbildningsinstitutioner, såväl som nivån på den vetenskapligautarbetande av vissa problem som är relaterade till skattelagstiftningen.

Ämne för skattelagar

Det kan noteras att för alla 3 tolkningarna av motsvarande term är ett gemensamt ämne karakteristiskt: en uppsättning juridiska relationer som bildas med deltagande av statliga organ och skattebetalare i statusen för individer eller juridiska personer. Ämnet för dessa rättsliga förhållanden kan vara förfarandet för upprättande, beräkning, överföring till budgeten, samt indrivning av olika skatter, samt utövande av kontroll över deras betalning och genomförande av ansvarsåtgärder för överträdelser av den relevanta grenen av lagstiftningen.

Motsvarande rättsförhållande kan alltså:

- ska undersökas på vetenskaplig disciplinnivå;

- återspeglas i läromedel;

- omfattas av skattelagar.

Dessa typer av kommunikation kan utföras med olika skattelagstiftningsmetoder. Låt oss studera deras detaljer.

essensen av skatterättsliga metoder

Skatterättsmetoden är, i enlighet med det traditionella tillvägagångssättet, en uppsättning juridiska mekanismer som tillåter vissa ämnen i olika grad att påverka ämnet skatterätt. Till exempel representanter för vetenskap - att studera rättsförhållanden, lärare - att tolka dem inom ramen för den akademiska disciplinen, lagstiftaren - att reflektera i regelverk

Låt oss studera hur metoden i fråga kan förstås i samband med dess övervägande som ett avsnittnationell lag.

Metod i samband med nationell lagstiftning

I lämpligt sammanhang karakteriseras skatterättsmetoden vanligtvis som lagstiftarens inställning till regleringen av olika rättsförhållanden inom skatter och avgifter. Det kan vara:

- offentlig rätt;

- civil.

I det första fallet tillämpar lagstiftaren de mekanismer som fastställts av de nuvarande bestämmelserna för att tvinga vissa personer att följa skattebetalningsförelägganden. Således är den absolut nödvändiga metoden för reglering av rättsförhållanden inblandad. I den andra reduceras lagstiftarens agerande huvudsakligen till rekommendationer och godkännanden. Faktum är att en dispositiv metod implementeras i skatterätten, enligt vilken vissa subjekt i rättsförhållanden har möjlighet att välja beteende i viss kommunikation.

Låt oss överväga de nyckeldrag som kännetecknar metoden inom skatterätt.

Tecken på skattelagsmetoden

För det första har den en offentligrättslig karaktär. Skatteplikterna för medborgare och organisationer regleras på nivån av federal, regional och kommunal lagstiftning, som, när det gäller reglering av de viktigaste kommunikationerna, är av normativ karaktär. Detta förklaras först och främst av det faktum att indrivningen av skatter är ett nyckelförfarande när det gäller bildandet av statsbudgeten, det materiella stödet från statens huvudinstitutioner. Denna funktion för att förstå kärnan i de relevanta betalningarnaförutbestämmer framväxten av prioritet av allmänna intressen framför privata. Skyldigheter att betala skatt åläggs således alla medborgare lika, och skatteförmånerna bestäms på ett reglerande sätt för personer med samma status.

Välja skatterättslig metod

Den specifika metoden för skattelagstiftning är viktig ur statens val av de mest effektiva mekanismerna för att säkerställa att medborgarna fullgör sina skyldigheter att överföra vissa betalningar till budgeten. I det här fallet kan prioriteringen vara att använda just de tillvägagångssätt som kan karakteriseras som absolut nödvändiga, vilket innebär att de behöriga myndigheterna utfärdar bindande instruktioner för skattebetalarna.

Förhållandet mellan imperativa och dispositiva mekanismer

Samtidigt kan öka effektiviteten i att hantera rättsliga relationer när det gäller att betala skatter till budgeten kräva att regeringen också använder civila mekanismer. Studiet av graden av deras inflytande kan inkluderas i problemet med skatterättslig metod, som är relevant både för den praktiska lagstiftningens sfär och i synnerhet för den vetenskapliga forskningens område.

Sättet på vilket dispositiva och imperativa tillvägagångssätt bör korreleras bestäms genom att ta hänsyn till många faktorer som ofta avslöjas först vid implementering och tillämpning av juridiska normer. De kan vara socioekonomiska, institutionella till sin natur, förutbestämda av interna processer eller till exempel av utrikespolitik.

Prioritet för imperativetmetod

Men, på ett eller annat sätt, i det ryska rättssystemet har det utvecklats en situation där imperativa skatterättsliga metoder fortfarande får högre prioritet. Detta eller det föremål för rättsliga relationer får alltså offentliga eller personliga - men på det sätt som föreskrivs i lagar, instruktioner angående deras handlingar i samband med att fullgöra skyldigheter att betala skatter och avgifter till budgeten.

Betydning av dispositiv metod

Vid behov tillämpar lagstiftaren olika metoder för att tolka skatterättsliga normer, fastställer dem i rekommendationer och förklarande dokument, om rättsnormerna i vissa bestämmelser i lagstiftningen är dispositiva. I vissa fall kan detta tillvägagångssätt vara ännu effektivare än obligatorisk reglering. Som regel praktiseras det om en eller annan typ av kommunikation är svår att reglera på nivå med federala bestämmelser.

I det här fallet tillämpar de behöriga myndigheterna - oftast den federala skattetjänsten, vissa medel och metoder för att tolka normerna för skattelagstiftningen, varefter de fixar resultatet av det arbete som utförs i brev och andra rättsakter som publiceras på föreskrivet sätt. I många fall övervägs innehållet i sådana dokument av skattebetalarna i första hand, medan föreskrifterna i federala förordningar inte tillämpas de facto som reglerande sådana, även om de har stor juridisk kraft.

Dispositiva normer i det federalalagstiftning

Det finns federala bestämmelser i rysk lagstiftning som är dispositiva till sin juridiska karaktär. Det är till exempel skattelagens bestämmelser om företagares val av beskattningssystem. Under förutsättning att verksamheten i de företag som de etablerar uppfyller vissa kriterier vad gäller omsättning och antal anställda, kan de framför allt arbeta enligt det förenklade systemet och därmed betala betydligt lägre skatter än när de arbetar enligt den allmänna metoden. beskattning.

I sin tur, när man fastställer förfarandet för att beräkna beloppen för specifika betalningar till budgeten, använder skattelagstiftningens metoder precis samma imperativa mekanismer: de relevanta lagreglerna föreskriver hur skattebasen, skattesatsen, skatteperioden och andra villkor för att överföra betalningar till statsbudgeten.

I allmänhet regleras regleringen av juridiska relationer inom området för skatter och avgifter på nivån av Rysslands federala lagstiftning. Men alternativ är möjliga där skattelagstiftningens metod och dess egenskaper kommer att bestämmas utifrån normerna för regionala rättskällor. Låt oss överväga denna nyans mer i detalj.

Skatterättsliga metoder inom ramen för tillämpningen av regional lagstiftning

De flesta normer som styr förfarandet för medborgares och organisationers fullgörande av skyldigheter när det gäller att betala skatter och avgifter är faktiskt fastställda på nivån av federala rättsakter - i första hand Ryska federationens skattelag. Men i ett antalfall bör bestämmelserna i den ryska federationens skattelag kompletteras med de normer som antagits av myndigheterna i de ryska regionerna.

Till exempel kännetecknar denna funktion regleringen av betalningen av skatt på egendom för individer som representeras av fastigheter. Förfarandet för att beräkna motsvarande betalning när det gäller dess huvudkomponenter bestäms på nivån av Ryska federationens skattelag. Men ett antal centrala delar av fastighetsskatten bestäms med hänsyn till regionala lagregler. Så fram till en viss punkt är det myndigheterna i den ryska federationens ingående enhet som bestämmer om motsvarande betalning kommer att beräknas på grundval av inventering eller matrikelvärde för fastigheter. I sin tur, oavsett vilket särskilt alternativ de regionala myndigheterna väljer, sätter de också skattesatserna för skatten i fråga - men inom de gränser som anges i Ryska federationens skattelag.

Förhållandet mellan regional och federal lagstiftning vid val av skattelagstiftningsmetod

Sålunda, ur synvinkeln av regionala normkällors funktion, kommer skattelagstiftningens metod att vara lika tvingande som om federal lagstiftning skulle tillämpas: skattebetalare som är registrerade i motsvarande region kommer att behöva följa bestämmelserna av den lagstiftning som godkänts i den konstituerande enheten i Ryska federationen. I sin tur, utifrån Ryska federationens skattelag, kan de normer som för det första bestämmer systemet för beräkning av fastighetsskatt, och för det andra, skattesatsen för den, endast tillämpas om de specifika bestämmelserna i källorna lag som fastställer dessa betalningselement, inte accepterat av den regionala lagstiftaren.

Bestämma omEn specifik skatterättslig metod som faktiskt är absolut nödvändig på federal nivå i vissa fall är endast möjlig om mönstren för att relatera de relevanta lagreglerna med de som antagits på regional nivå identifieras. Sålunda, ur den ryska federationens skattelags synvinkel, accepteras vissa normer endast om bestämmelserna som reglerar samma relationssfär inte antas av myndigheterna i Ryska federationens konstituerande enheter. I sin tur kan regional lagstiftning i det här fallet betraktas som en källa till obligatoriska normer likvärdiga med federala, trots att dess juridiska kraft är lägre än skattelagstiftningens.

Normativitet för rättsakter inom skatterätt

Det kommer att vara användbart att studera ytterligare en aspekt av tillämpningen av metoden i skatterätt: den normativa karaktären hos bestämmelserna i lagar som utfärdats av myndigheter. Metoden för skattelagstiftning karakteriseras vanligtvis som ett sätt att reglera rättsliga relationer genom precis samma regleringskällor som representeras av federala eller regionala lagar, i vissa fall - av rättskällor.

I sin tur, i många fall, kan motsvarande metod också representeras av icke-normativa källor. De utfärdas också av myndigheterna, men deras agerande riktar sig till en viss krets av människor eller till och med en specifik medborgare eller organisation. En sådan källa kan till exempel vara ett föreläggande om att betala en skatt som inte överförts av en eller annan person i tid, till följd av att en eftersläpning uppstått. Men alla recept av lämplig typ - vare sig det är 1 i rad, 2 eller 3(skatterätt, ämne, metod, plats, dess källor kan alltså fastställas på nivån för icke-normativa handlingar) bör baseras på bestämmelserna i sin tur i normativa rättsakter. Det vill säga vara laglig och rimlig.

Båda mekanismerna för att hantera rättsliga relationer inom området skatter och avgifter - normativa och icke-normativa, är alltså också nära besläktade.

CV

Så vi har studerat detaljerna i ämnet och metoden för skattelagstiftning. För det första är det viktiga i vilket sammanhang de betraktas - vetenskapligt, utbildningsmässigt eller institutionellt-juridiskt. När det gäller ämnet skatterätt behåller det sin integritet i alla tre sammanhang.

I sin tur kommer metoden för den relevanta rättsgrenen att skilja sig beroende på vem den används - en forskare, lärare eller lagstiftare. Dess användning kommer att förbestämma ordningsföljden för åtgärderna för detta eller det ämnet för kommunikation. Till exempel, om detta är en lagstiftare, i enlighet med den valda metoden för skattelagstiftning - imperativ eller dispositiv, kommer bestämmelserna i normativa akter utfärdade av myndigheter för att reglera rättsliga förhållanden inom området för att betala skatter och avgifter att bildas.