Interimsredovisning: funktioner, krav och formulär

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Skattelagen fastställer skyldigheten för ekonomiska enheter att upprätta års- och delårsbokslut. Syftet med det första dokumentet är tydligt - det innehåller information om verksamheten som utförs på företaget under rapporteringsperioden. Dessa data är nödvändiga för att verifiera riktigheten av sammanställningen av poster, tillförlitligheten av återspeglingen av transaktioner.

När det gäller upprättandet av delårsbokslut förstår inte alla specialister dess betydelse. Detta dokument är nödvändigt för att säkerställa överensstämmelse med villkoren för bildandet (ändring) av CGT (konsoliderad grupp av betalare) och genomförandet av bestämmelserna i art. 269 NK. Samtidigt innehåller Koden inga särskilda krav på delårsbokslut, formen och hur ofta de upprättas. MENde nuvarande regleringarna om redovisning innehåller motstridiga bestämmelser i denna fråga. Låt oss titta på den aktuella situationen i artikeln.

Allmänna krav

Regler angående utarbetande av finansiella (redovisnings)redovisningar, som bestämmer rapporteringsdatum och period, finns inskrivna i artiklarna 13, 15 402-FZ. I enlighet med art. 13, bör rapporteringen innehålla tillförlitlig information, på grundval av vilken användarna bildar en uppfattning om den ekonomiska enhetens finansiella ställning, som ett resultat av dess verksamhet, tillgången och rörelsen av medel för perioden. All denna information kommer sedan att ligga till grund för ledningens beslut.

Rapporteringsperioden (i enlighet med artikel 15 402-FZ) är den period för vilken rapporteringen genereras. Rapporteringsdatum är den dag då informationen sammanfattas. Enkelt uttryckt är detta den sista dagen i kontrollperioden.

Delårsbokslut: villkor för bildande

Så, när behöver du skapa ett dokument? Låt oss vända oss till lagen. Som följer av bestämmelserna i 402-FZ tillhandahålls delårsbokslut (ekonomisk) för en period som inte överstiger ett år. Samtidigt, i punkt 3 i art. 13 i denna normativa lag finns det fall då en ekonomisk enhet måste utarbeta den. I synnerhet upprättas delårsbokslut om motsvarande förpliktelse är fastställd:

1. Federal lagstiftning. Till exempel krävs ett sådant dokument av en LLC om nettoinkomsten fördelas mellan deltagarna varje kvartal, elleren gång var sjätte månad (en sådan regel fastställs i klausul 1, artikel 28 i den federala lagen "On LLC"), eller, om nödvändigt, bestämma det verkliga värdet på andelen av en deltagare som lämnar företaget (klausul 1, artikel 8 och klausul 2, artikel 23 i nämnda federala lag).
2. I kontrakt, ingående dokument för företaget.
3. I beslut av ägaren av en företagsenhet.
4. I centralbankens och finansministeriets regler.

Nyanser

I enlighet med bestämmelserna i punkt 1 i art. 30 402-FZ, innan de statliga redovisningsmyndigheterna antar industri- och federala standarder, tillämpar affärsenheter reglerna för rapportering och förvaring av register som godkänts av centralbanken och auktoriserade federala verkställande strukturer. De relevanta reglerna är nu inskrivna i PBU 4/99.

I klausul 48 i nämnda PBU är det fastställt att en organisation måste upprätta delårsbokslut för en månad, ett kvartal från årets början på periodiserad basis, om inte annat förfarande föreskrivs av federal lagstiftning. Samtidigt finns det i punkt 52 i samma förordningar ett förtydligande att den handling vi överväger tillhandahålls i fall som föreskrivs i lag eller i en ekonomisk enhets konstituerande dokumentation. Och enligt punkt 15 i art. 21 402-FZ, industri och federala standarder kan inte strida mot bestämmelserna i denna lag.

Med hänsyn till innehållet i alla ovanstående normer är betalaren således inte skyldig att upprätta och tillhandahålla delårsbokslut enbart på grund avtillhandahålls av RAS 4/99.

Det bör också noteras att skyldigheten att skicka dokumentet till både Federal Tax Service och de statliga statistikmyndigheterna inte är preciserat i lagstiftningen. Ekonomiska enheter måste endast lämna in årliga rapporter (klausul 1 i artikel 18 402-FZ, Order of Rosstat nr. 185 av 12.08.2008, stycke 5 i stycke 1 i stycke 23 i artikel NK).

Organisationens interna dokument

Om ett företag, i avsaknad av en skyldighet att upprätta och lämna in delårsbokslut av de skäl som angetts, ändå erkänner att det är nödvändigt att upprätta det för lednings- eller beskattningsändamål, ska beslutet om frekvensen, tidpunkt, volym, formulär, förfarande för beräkning av individuella indikatorer bör fastställas av lokala lagar.

Ett av dessa dokument är redovisningsprincipen. Normerna slår fast att det är godkänt av företagets chef. Ändringar av redovisningsprinciper kan också accepteras. De godkänns av en separat order från chefen.

En annan lokal handling är standarden för en ekonomisk enhet - "Regler om redovisning och rapportering på företaget." Den kan utvecklas separat och godkännas som ett oberoende dokument eller göras till en bilaga till redovisningsprincipen.

Funktioner i den interna standarden

Om vi betraktar detta dokument utifrån bestämmelserna i punkterna 1, 11, 12 21 i artikel 402-FZ, kommer det att betraktas som en handling som reglerar företagets redovisning. Med andra ord kommer en intern standard att ha en redovisningsföreskrifts kraft om den är detinnehållet kommer inte att stå i konflikt med bransch- och federala standarder.

Med hänsyn till detta kan företaget upprätta den ordning som krävs för att en ekonomisk enhet ska effektivisera processerna för organisation och redovisning.

Rapportering för uppfyllelse av villkoren för bildande (ändringar) av CGT

I enlighet med sub. 3 s. 3 art. 252 i skattelagen måste ett företag som är part i ett avtal om bildande av en konsoliderad grupp av betalare uppfylla ett antal krav.

Värdet på nettotillgångarna, beräknat i enlighet med de finansiella rapporterna per rapportdatumet före dagen då dokumenten lämnas in till Federal Tax Service för registrering av avtalet, måste således vara större än storleken på aktien (auktoriserat) kapital.

Om ett företag, i enlighet med punkt 2 i art. 23 i den federala lagen "On LLC", måste betala deltagaren det verkliga värdet av hans andel i kapitalet och företagets redovisningspolicy, sedan är behovet av att generera rapporter på kvartalsbasis fixat, beräkningen är baserad på information från rapporteringsdokument som upprättats vid ett senare tillfälle före dagen då deltagaren ansökte med relevanta krav.

Legitimiteten för detta tillvägagångssätt bekräftas också av finansministeriet. I skrivelse nr 03-03-10/51217 förklarar verket följande. Ett företag som deltar i en överenskommelse om bildandet av en konsoliderad grupp av betalare kan behöva generera delårsrapporter för olika perioder (för olika datum). Det beror på den specifika handlingen.föreskriva ett sådant krav. Till exempel kan beslutet från ägaren av en ekonomisk enhet fastställa skyldigheten att generera och tillhandahålla rapporter på månadsbasis.

Med tanke på bestämmelserna i 402-FZ och sub. 3 s. 3 art. 252 i skattelagen kom finansministeriet till slutsatsen att nettotillgångarnas belopp bör bestämmas i enlighet med redovisningshandlingar, vars utarbetande och tillhandahållande är fastställt av ett av de villkor som fastställts av 402-FZ, vid en senare datum. Detta förfarande inkluderades i brevet från Federal Tax Service daterat den 19 januari 2013 och skickades för bekantskap och tillämpning i verksamheten för lägre skattetjänster.

I skrivelsen från finansministeriet nr 03-03-06/1/47681 daterad 2013-11-08 anges också att organisationens nettotillgångar ska beräknas baserat på information från de senaste rapporterna som genererats före dagen för inlämning av dokument för registrering av ett avtal om inrättande av CGT.

Kombination av information i syfte att implementera bestämmelserna i art. 269 NK

Såsom anges i punkt 2 i den specificerade normen i Koden, måste betalaren, på sista dagen för varje skatteperiod (rapporteringsperiod), beräkna det maximala räntebeloppet som redovisas som kostnader för kontrollerad skuld. Beräkningen görs genom att dividera %-värdet med kapitaliseringskoefficienten. Räntebeloppet tas för varje period separat.

Cap ratio

Det beräknas på den sista dagen i motsvarande period. För att fastställa det, först delas den utestående kontrollerade skulden med mängden egenkapital som motsvarar andelen av ett utländskt företags indirekta eller direkta deltagande i andelen (auktoriserad) kapital (fond) i ett inhemskt företag, och sedan delas den resulterande indikatorn med 3 (för bankorganisationer och enheter som är engagerade i leasingverksamhet - med 12,5).

Bestämma storleken på eget kapital

I enlighet med kraven i punkt 2 i art. 269 i skattelagen, vid beräkning av skuldbeloppet på avgifter och skatter, beaktas de inte. Detta inkluderar aktuella efterskott, belopp för uppskov och avbetalningar samt en investeringsskatteavdrag.

I punkt 2 i art. 269 i skattelagen finns det ingen indikation på specifika datakällor genom vilka en ekonomisk enhet måste bestämma storleken på eget kapital. Av detta följer att bolaget inte är skyldigt att beräkna den enbart utifrån uppgifter från bokslutet. Detta innebär att vid beräkning av kapitaliseringskvoten kan kapitalbeloppet bestämmas baserat på redovisningsdata som finns tillgänglig från vilken källa som helst.

Sammansättning av delårsbokslut

Det definieras i paragraf 49 i PBU 4/99. I underlaget ingår en balansräkning och uppgifter om förluster och vinster. Den kan också innehålla förklaringar om deras närvaro är nödvändig för att förstå indikatorernas värden för de berörda parterna. Detta anges i punkterna 6 och 50 i PBU 4/99.

Om det inte finns några förklaringar, då kolumnerna med samma namnbalans- och resultaträkning lämnas tomma.

Företag som är små företag gör års- och delårsrapportering på ett förenklat sätt. Det gäller dock inte emittenter av offentligt placerade värdepapper.

Det är obligatoriskt att inkludera en resultaträkning samt en balansräkning i dokument.