Förfarandet för att beräkna skatt - funktioner, krav och kommentarer

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

I rysk lagstiftning används begreppen "skatteberäkningsförfarande" och "skattebetalningsförfarande". Att fastställa beloppen för skattebetalningar för en viss typ av beskattning är en beräkning, och att göra eller överföra skattebetalningar till budgeten redovisas som betalning. Förfarandet för att beräkna och betala skatter av den skattskyldige är en av huvuddelarna i beskattningen. Det är nödvändigt att fastställa en skatt eller avgift. Ansvaret för förfarandet för beräkning av skatter och avgifter kan komma att läggas på skatteinspektionen. Ibland gör en individ eller juridisk person själva beräkningen av bidraget.

Förfarandet för beräkning av skatter och avgifter anförtros skattemyndigheten, sedan skickar inspektionen ett meddelande som anger beloppet, inkassotid senast trettio dagar innan betalningen görs till en medborgare eller ett företag. Överträdelse av tidsfristen för avsändning medför ansvarsfrihet vid dröjsmål med betalningen. En medborgare eller ett företag är skyldig att betala en skatteavgift inom trettio dagar (månader) från dagen för leverans av meddelandet ellerfår ett rekommenderat brev. Anmälan ges till organisationens chef eller en medborgare. Leverans kan ske personligen eller med rekommenderat brev. Huvudsaken är att det finns ett faktum att ta emot ett meddelande.

Kriterier för skatteberäkning

Skatten är ett bidrag till budgeten för ett visst ämne, till en fond utanför budgeten, betalat av betalare utan att misslyckas. Skattebetalaren måste ta hänsyn till följande delar av skatteberäkningsförfarandet:

• Beräkningsbas.
• Perioden och förfarandet för att beräkna skatter.
• Skatteförmåner.
• Skattesatser som används vid beräkning och betalning av skatt.

Grunden för beräkning av avgiften är inkomst, vinst, kostnad för varor eller tjänster, typer av verksamhet, verksamhet med värdepapper, användning av naturresurser, personers egendom, överföring av egendom, förädlingsvärde av produkter som fastställts genom lagar. Det kommer från sammansättningen av kostnader och fördelar som bestämmer inkomsten och representerar värdet på föremålet som är föremål för skatt.

Den period vid vilken skatteunderlaget beräknas och vidare det skattebelopp som krävs för betalning kallas skatteperioden. Ett eller flera nyckeldatum finns under skatteperioden.

Skattesatsen är ett värde som har ett specifikt digit alt värde. Undersåtarnas lagar godkänner regionala och republikanska skatter. Kommunala myndigheters föreskrifter - lokala avgifter och avgifter. Alla skattebetalningar måste ligga inom gränserna enligt Ryska federationens skattelag.

Förmåner är förmåner som ges till en kategoriskattebetalarna, vilket sätter dem i en gynnsam ekonomisk ställning i jämförelse med andra deltagare i landets skattesystem.

Skatter är federala, republikanska och lokala. Federala sådana inkluderar till exempel moms och inkomstskatt. Till lokala avgifter - mark- och transportskatt.

Obligatoriska betalningar för juridiska personer

I Ryska federationen är juridiska personer, oavsett deras form av ägande, skattebetalare. De kan vara under det allmänna systemet eller en speciell skatteordning.

OSN är ett skattesystem där alla skatter som anges i den ryska federationens skattelag betalas, om det inte finns något undantag från deras betalning. Alla organisationer som inte har v alt ett annat skattesystem på frivillig basis finns på DOS. Proceduren för att beräkna och betala skatter av organisationer som använder detta system innebär betalning av skatt:

• moms;
• profit;
• på egendom;
• till marken;
• för transport;
• Personlig inkomstskatt på anställdas inkomst.

Procedur för att beräkna och betala inkomstskatt

Den huvudsakliga källan till påfyllning av landets statskassor är inkomstskatt som betalas av organisationer. Alla företag, ryska och utländska, som är verksamma i Ryssland och får inkomster däri, som inte har v alt det förenklade skattesystemet, måste följa förfarandet för beräkning av bolagsskatter.

Företagsskatt:

• Beräkningsgrunden är inkomst i monetära termer, föremål för skattemässig beskattning.
• Kalenderåret räknasskatteperiod. Rapporteringsdatum är det första kvartalet, de första två och tre kvartalen.
• Skattesats - tjugo procent (två - till den federala statskassan, arton - till ämnets budget). Lägre obligatoriska avgifter är legaliserade för vissa typer av vinster och inkomster.
• Skatteprivilegier listas under inkomstposter som inte ingår i beräkningen av bas- och skattesatser. Koden för skattesystemet fastställer tillhandahållandet av förmåner i form av en reducerad skattesats.

Det finns typer av företag som har en speciell arbetsprofil och kräver reducerade inkomster:

• Utbildnings- och medicinska institutioner. Deras inkomst beskattas inte (skattesatsen är noll procent).
• Företag i särskilda ekonomiska zoner som ingår i det enhetliga registret (Kaliningrad-regionen, Republiken Krim) och är bosatta. Inkomstavgiften är noll.
• Jordbruk och fiske som behöver hjälp med räntesänkningar.
• Deltagare i investeringsprojekt i landets regioner.
• Företag relaterade till organisationer för ekonomisk utveckling.
• Sociala tjänster nödvändiga för befolkningens normala existens.

Förfarandet för att beräkna bolagsskatt är obligatoriskt för alla företag.

Fastighetsskatt

All lös och fast egendom som tillhör företag är föremål för ett obligatoriskt bidrag till egendom. För att beräkna den skattemässiga avgiften, beaktas värdena på balansräkningen:

• ownership;
• fick tillfälligt innehav eller förv altning i förtroende;
• bidrog till en gemensam andel i företaget.

skattefria varor:

• tomter;
• reserverade naturvårdszoner;
• försvarsföretags egendom;
• objekt av landets kulturarv;
• Kärnkraftsrelaterade anläggningar;
• icebreakers;
• court;
• rymdindustriobjekt;
• transport i företagens balansräkning från 2013 till idag;
• alla fastigheter som köpts för återförsäljning.

Förfarandet för att beräkna betalningen av den skattemässiga skatten på fastigheter innebär att både företag och medborgare är skattebetalare. Alla personer som äger skattepliktig egendom.

Procedur för beräkning av företagsfastighetsskatt:

• Underlaget för beräkningen är det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar. I förhållande till viss fastighet beräknas skatten utifrån dess värde enligt fastighetsregistret. Fiskal skatt tas ut på alla fastighetsobjekt, exklusive tomtmark och andra föremål för naturvård. Skatten på lösa föremål som finns på företaget som fasta tillgångar betalas endast av organisationer på DOS.
• Skatteperioden är lika med kalenderåret i alla fall, oavsett värde och typ av fastighet. Under denna period ska den juridiska personenberäkna och överföra fastighetsskatteförskott baserat på resultat från rapporteringsperioder (första kvartalet, sex månader, de tre första kvartalen). Dessa förskott minskar det totala avgiftsbeloppet. Regionala myndigheter får inte föreskriva rapporteringsperioder i lagen. Juridiska personer vars egendom är belägen i enheter där sådana perioder har övergivits överförs inte förskottsbetalningar, utan beräknar och betalar skatt först i slutet av kalenderåret.
• Myndigheterna i landets undersåtar har rätt att på egen hand bestämma fastighetsskattesatsen. Skatteavgiftens belopp får inte överstiga den skattesats som fastställts av Ryska federationens skattelag (den högsta skattesatsen är två procent).
• Vinstskatteavdrag är fastställda för företag som är engagerade i särskilda aktiviteter.

Kategorier av juridiska personer som åtnjuter fastighetsskatteförmåner:

• företag inom straffprocesssystemet;
• religiösa företag;
• organisationer som tillhandahåller sysselsättning till personer med funktionshinder (minst åttio procent måste vara personer med funktionsnedsättning);
• läkemedelsorganisationer som är engagerade i produktion av produkter som syftar till att bekämpa epidemier och epizootier;
• organisationer med status som deltagare i Skolkovo-investeringsprojektet;
• företag använde lagerartiklar för reparation och konstruktion av fartyg;
• organisationer belägna i särskilda ekonomiska zoner (Republiken Krim, staden Sevastopol, Kaliningrad-regionen).

Medborgarfastighetsskatt

Tre år sedan Ryska federationens skattelagfyllt på med ett kapitel om skatt på egendom för medborgare i landet. Ändringarna påverkade alla medborgare-ägare som har ett rum, lägenhet, hus på landet, stuga eller permanent garage.

Fastighetsavgift - lok alt bidrag till budgeten. Den styrs av både koden och lokala myndigheters lagar. Lokala inspektioner beräknar skattebeloppet och skickar årliga betalningsaviseringar med angiven skattesats till medborgare som äger egendom.

Förfarande för att beräkna och betala fastighetsskatt för medborgare:

• Beräkningsgrunden är värdet på den egendom som är i besittning.
• Under 2018 är tidsfristen för skatteindrivning av betalning satt till den 1 december 2018.
• Tulltaxor ställs in separat för ryska federationens ämnen. Det enda villkoret i lagstiftningen är att de inte överskrider vissa gränser.

Property	Objektets fastighetsvärde	Skattesats
Bostadslokaler och sommarstugor för bostäder, vars yta är högst femtio kvadratmeter	högst tio miljoner rubel.	0, 1
	från tio till tjugo miljoner rubel.	0, 15
	tjugo till femtio miljoner rubel.	0, 2
	från femtio till trehundra miljoner rubel.	0, 3
Parkeringsplatser, garageplatser		0, 1
Bostadsobjekt under uppbyggnad		0, 3
Icke-bostadslokaler ochandra rum		2
Egendom för alla ändamål	mer än trehundra miljoner rubel.	2
Objekt som inte ingår i ovanstående kategorier		0, 5

Skatteförmåner ges till många kategorier av medborgare. Egendomen för funktionshindrade i den första och andra gruppen, såväl som funktionshindrade från barndomen, ålderspensionärer är inte föremål för insamling. Fördelen med att betala skatt ges i förhållande till ett egendomsobjekt av varje typ enligt medborgarens individuella val. För att få befrielsen behöver du före den 1 november meddela Skatteinspektionen om fastigheten för vilken skatteförmånen ska tillämpas. Om ägaren inte skickar in sin ansökan till inspektionen kommer befrielsen att lämnas av fastighetsinspektionen med det största skattebeloppet

Landskatt

Landskatten fastställs av skattelagstiftningen, men regleras av subjektens lokala myndigheter. Lokala lagstiftare bör:

• fastställ skattesatserna inom ramen för den ryska federationens skattelag och andra bestämmelser;
• reglera ordning och tidpunkt för betalning;
• att tillåta eller inte ge förmåner vid betalning;
• beskatta inte vissa kategorier av medborgare.

Landsskatten har länge beräknats utifrån fastighetens bokförda värde. För två år sedan, 2016, skedde ändringar i lagstiftningen. Idag debiteras avgiften baserat på värdet av matrikelregistreringen,nära marknaden. Detta ledde till att skattebeloppet ökade med flera gånger. Alla fastighetsägare kände av förändringen. Faktum är att matrikelvärdet beräknas av oberoende organisationer som är involverade i fastighetsvärdering, vilket inte utesluter möjligheten att göra en felaktig bedömning baserad på opålitliga, felaktiga uppgifter om markens värde. Ibland överstiger ett objekts fastighetsvärde till och med flera gånger objektets verkliga värde på marknaden. Information om fastighetspriset finns tillgänglig på Internet, på Rosreestrs webbplats (en tjänst med referensinformation om fastighetsobjekt).

Föremål som omfattas av markskatt inkluderar mark för jordbruk, områden för turism och rekreation och industrimark:

• tomter för organisationers jordbruksarbete;
• tomter som ägs av trädgårds- och dacha ideella partnerskap och enskilda medborgare köpta för personligt jordbruk;
• objekt som säkerställer driften av industriorganisationer, inklusive platser för konstruktion av anläggningar som är nödvändiga för företagens verksamhet;
• andelar av reservfonden för skogs- och vattenzonen, som ägs av särskilt institutioner och medborgare;
• land med turism och rekreationszoner, om det finns pensionat, sanatorier och rekreationscenter för landets medborgare.

Procedur för att beräkna och betala markskatt:

• Beräkningsunderlag - kostnaden för en tomträtt enligt fastighetsregistrering den 1 januari det år som skatten beräknas förbidrag.
• Förfarandet för beräkning av fastighetsskatt innebär att skatteperioden är lika med kalenderåret.
• Skattelagen föreskriver två markskattesatser: en och en halv procent och tre tiondels procent.

Ändamål med mark	Skattesats
Land för jordbruk. Tomter avsedda för bostadsbyggande, trädgårdsodling och trädgårdsodling, djurhållning, dacha och bijordbruk. Marker begränsade i omlopp för att säkerställa tullbehov, säkerhet och försvar av landet. Bostäder och infrastrukturmarker.	0, 3
Andra tomter.	1, 5

Landskatt har, precis som alla bidrag, sina egna privilegierade kategorier av betalare. Förmåner som fastställs i lag gäller för följande grupper av medborgare:

• disabled;
• deltagare i det stora fosterländska kriget;
• kombattanter;
• funktionshindrade i den första och andra gruppen;
• handikappad i hälsa sedan barndomen;
• hjältar från Ryssland och Sovjetunionen;
• medborgare som deltog i kärnvapenprov;
• likvidatorer av konsekvenserna av en olycka vid ett kärnkraftverk;
• inaktiverad på grund av en sjukdom som förvärvats efter deltagande i rymden, kärnvapenprov.

De personer som anges i listan ovan har rätt att räkna med en minskning av skatteunderlaget med tio tusen rubel. För att få förmåner måste du lämna in en lista till skattemyndighetenbegärda papper.

Listan över organisationer som är befriade från att betala markskatt av de federala myndigheterna specificeras i Ryska federationens skattelag. Resten av avgifterna beräknas och fördelas av myndigheterna i landets undersåtar.

Transportskatt

Transportskatten infördes i landet för mer än femton år sedan. Det tillhör lokala bidrag. I grunden infördes avgiften för att kompensera för de skador som bilägarna orsakar miljö och vägar. Utöver transportskatten utförs kompensationsfunktionen av bränsleskatter, vägavgifter och obligatoriska bidrag för den negativa påverkan (föroreningar genom avgaser, avfall) på naturen, som tas ut av ägare av deras egna verksamheter.

Transportskatt betalas av organisationer som har registrerat fordon på platsen för registrering av utrustning (larv eller pneumatiska fordon, flyg- och vattentransporter).

Objekt som inte är beskattade:

• båtar utrustade med en motor eller åror, med en effekt på upp till fem hästkrafter;
• bilar med en kapacitet på upp till hundra hästkrafter, eller utrustade speciellt för funktionshindrade i olika grupper;
• flodfartyg som är direkt relaterade till fiskekategorin;
• fartyg som transporterar passagerare som ägs av en affärsman;
• jordbrukstransporter;
• fartyg registrerade i det internationella registret.

Förfarandet för att beräkna transportskatt för organisationer:

• Skatteunderlaget är värdet på den lösa tillgången.
• Skattedeklarationer lämnas in senast den första bankdagen i februari året efter rapporteringsperioden. Om en person i Ryska federationen har fattat ett beslut om betalning av förskottsbetalningar, betalas betalningar i förskott varje kvartal under året. Beräkningar på dem skickas inte till skatteverket. Förskottsbelopp beaktas vid fastställandet av den totala skatteavgiften som ska betalas till budgeten i slutet av kalenderåret.
• Skattesatsen i regionerna kan minska eller öka till basskattesatserna. De taxor som fastställts i regionerna bör inte skilja sig från bastaxorna med mer än tio gånger.
• Lagstiftare inom landets ämnen kan ge fördelar med att betala transportskatt för företag. Till exempel, för företag som är belägna i fria ekonomiska zoner, tillhandahålls skattelov.

Transportskatt för medborgare

Fordon som omfattas av beskattning:

• bilar;
• motorfordon (motorcyklar);
• bussar;
• mekanismer på larv, pneumatisk drivning;
• helikoptrar och flygplan;
• vattenteknik (motorfartyg, segelfartyg);
• snöskoter;
• motoriserad släde;
• motorbåtar, vattenskotrar;
• icke-självgående vatten- och luftfordon.

Procedur för beräkning av transportskatt för privatpersoner:

• Skattebasen är kostnadentransport.
• Skatteperioden är ett år. Betalning sker på grundval av en anmälan som skickas från skattemyndigheten med betalningsbelopp, villkor och föremål. Om en medborgare inte har fått ett skattebetalningsbesked för det senaste året, är han skyldig att självständigt informera skattekontoret om detta senast den sista arbetsdagen på året efter det år för vilket skatten ska betalas.
• Skattesatsen är föreskriven i lagen av den ryska federationens subjekt. Vid beräkningen av den tas hänsyn till motoreffekten och kategorin för det mobila fordonet. Kursen kan ändras uppåt eller nedåt, men inte mer än tio gånger.
• Ämnet för Ryska federationen upprättar självständigt en lista över medborgare som är befriade från att betala skatt.

I de flesta regioner har följande kategorier av medborgare nollpris:

• handikappade och veteraner från andra världskriget;
• fångar i fascistiska getton och läger;
• veteraner of work;
• hjältar från Ryska federationen och Sovjetunionen och personer som tilldelades Glory Orders oavsett grad;
• veteraner från militära strider och invalider av krig;
• funktionshindrade som tillhör den första och andra gruppen;
• pensionärer efter ålder;
• personer exponerade på grund av strålning;
• medborgare som deltog i radioaktiva tester av termonukleära massförstörelsevapen;
• en av föräldrarna till ett funktionshindrat barn;
• föräldrar till stora familjer.

NDFL

Alla individer måste betala skatt på sin förvärvsinkomst. Skyldigheten att beräkna och betala dessaskatter påförs arbetsgivare (juridiska personer, enskilda företagare, advokater och representationskontor för utländska företag i landet), som betalar löner till medborgarna.

Procedur för att beräkna personlig inkomstskatt:

• Skatteunderlaget för att beräkna skatten på medborgarnas beskattningsbara inkomster är själva arbetsinkomsten. För att beräkna skatten vid tillämpning av olika skattesatser, beräknas underlaget för varje inkomstslag för sig. Underlaget för beräkning av aktieinkomst beräknas separat från skatteunderlaget för alla andra inkomster, för vilka tretton procent gäller.
• Skatteombud undanhåller och överför till budgeten det upplupna skattebeloppet direkt från medborgarnas inkomster när de faktiskt betalas. Skatten ska överföras senast dagen efter dagen för utbetalning av inkomst (löner). Undantaget är semesterersättning och sjukpenning, för vilka skatt ska betalas senast sista dagen i utbetalningsmånaden.
• Medborgarnas inkomstskatt beräknas från inkomst som beskattas med en skattesats på tretton procent, på periodiseringsbasis från början av kalenderåret, med en kredit för den skatt som betalats för föregående månader av innevarande år. Med andra kurser görs beräkningen separat för varje upplupen inkomstbelopp.
• Skatteunderlaget minskas med beloppet för skatteavdrag vid inlämnande av styrkande handlingar. De är standard, sociala (betalning för behandling,utbildning), egendom (förvärv av egendom, betalning av ränta på ett hypotekslån), värdepapper och individuella investeringskonton, professionella (författare till konstverk, och så vidare). Skatteavdrag gäller uteslutande inkomster som beskattas med en skattesats på tretton procent, det vill säga de ges endast till personer som är bosatta i landet.

Enkel skatt

Ryska federationens skattelag beskriver i detalj förfarandet för att beräkna och betala en enda skatt. Den enstaka skatten är lika med produkten av andelen av underlaget för beräkning av skatten och dess skattesats, beräknas och betalas av skattebetalaren i slutet av skatteperioden till budgeten.

Förfarandet för att beräkna en enda skatt på ett förenklat system ersätter betalningen av följande skatter för juridiska personer:

• för vinst
• på egendom;
• värde tillagt.

Om en företagare (ägare till ett privat företag) betalar en enda skatt enligt ett särskilt system, är han befriad från följande skatter:

• skatt på inkomst för anställda hos en enskild företagare;
• skatt på egendom som används för affärsverksamhet;
• moms.

Organisationer betalar på allmän basis:

• försäkringsavgifter till fonder utanför budgeten;
• Avdrag till FSS för försäkring;
• transportskatt;
• markskatt;
• specifika skatter och avgifter till lagstadgade priser.

Förfarandet för att beräkna och betala en enkel avgift:

• Förfarandet för att beräkna en enda skatt närDet förenklade skattesystemet beror på syftet med skattesystemet som fastställts på frivillig basis av skattebetalaren: inkomst minus kostnader eller inkomst.
• Om den ryska federationens ämne inte har utfärdat lagar som ändrar den samlade betalningssatsen, är det maximala värdet som fastställts av koden sex procent med objektet "inkomst" och med objektet "inkomst minus utgifter" - femton procent.
• I slutet av rapportperioden betalar en företagare som är i det förenklade skattesystemet ett förskott på en enda skatt till budgeten. Förskottet beräknas från erhållen inkomst, beräknad på periodiseringsbasis från periodens början till slutet av redovisningsåret (första kvartalet, halvåret, tre kvartal). Förskottet beräknas utifrån tidigare beräknade skattebetalningar. De inbetalda bidragen räknas vid beräkning av beloppen för efterföljande betalningar för följande perioder och skattebeloppet för skatteperioden.
• För vissa företag kan skattesatsen för objektet "inkomst minus kostnader" sänkas med upp till fem procent.

Förfarandet och villkoren för att beräkna skatter i Ryssland följs inte ofta av individer och juridiska personer. Detta utgör ett hot mot existensen av ett stabilt finanssystem, som är grunden för en snabb och fullständig påfyllning av landets budget. För närvarande, inom skatteområdet, växer en negativ stereotyp av beteende upp när det gäller förfarandet för att beräkna skattebelopp och deras betalning i tid. Tecken på destabilisering av skattesystemet i den moderna världen är följande:

• inte tillräckligthög skattekultur för medborgare i samhället (överträdelse av tidsfrister eller undandragande av avgifter);
• misstro mot både befolkningen och näringslivet i skattesystemet, mot riktigheten av skatteberäkningar;
• organisationers önskan att undgå skatt;
• tillväxt av antalet brott och brott i finanssektorn (undandragande av inkomstbeskattning);
• försämring av indikatorer för många sociologiska studier.

Det är nödvändigt att bilda befolkningens skattedisciplin när det gäller förfarandet för att beräkna och betala skatt.