Skatteoptimering: system och metoder. Juridisk skatteoptimering

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Ur ekonomisk synvinkel anses det vara motiverat att minska företagets kostnader, inklusive skatteskulder. Det antas att besparingarna ska gå till affärsutveckling. Hur som helst kräver utvecklingen och implementeringen av rationella skattesystem ett professionellt förhållningssätt.

Hur optimerar man skatterna för företag och enskilda företagare?

Lagar tenderar att ändras regelbundet. Nya regler och standarder införs, gamla ändras. Dessutom är tillsyns- och tillsynsmyndigheter behöriga att ändra den juridiska bedömningen av vissa optimeringsmetoder. Alla dessa faktorer ger upphov till behovet av att hela tiden vara medveten om de senaste förändringarna i lagstiftningen och göra anpassningar av företagets skattesystem vid behov.

Alla åtgärder och förfaranden som genomförs som en del av den rationella fördelningen av medel baseras på artikel 3, klausul 7 i Ryska federationens skattelag. Denna artikel förklarar att frågor och bestämmelser som inte återspeglas i Ryska federationens skattelag, när de används i praktiken, ska tolkas till förmån för subjektenaffärsverksamhet.

Criteria

Försök att hitta ett rationellt tillvägagångssätt kan utföras på två sätt: minimera kostnader och optimera skatter. Även om dessa begrepp är nära varandra i syfte, är innebörden i själva verket olika. Att minimera betalningarna kan ge bra resultat för företaget. Men det är ibland väldigt svårt att implementera det.

Skatteoptimeringsmetoder kan utvecklas av företagets specialister eller redan kända lösningar kan tillämpas. I alla fall måste den färdiga lösningen uppfylla flera strikta krav. Det här är följande:

• Laglighet. Implementerade metoder och metoder måste strikt ligga inom lagens ramar. Dessutom får de inte direkt eller indirekt strida mot tillämpliga lagar.
• Effektivitet. Hur mycket pengar kan skatteoptimering spara en organisation? Helst bör detta belopp vara känt i förväg och vara ett mål för implementering av bästa praxis.
• Autonomi. Behöver du hjälp utifrån? Kräver inte införandet av nya metoder för att locka dyra specialisters tjänster varje gång? Om företaget självt kan fortsätta arbeta enligt den valda metoden, anses ett kriterium vara uppfyllt.
• Tillförlitlighet. Kommer skatteoptimeringen att misslyckas vid minsta förändring i lagstiftningen? Planerar staten att ändra lagarna inom en snar framtid, under vilka den implementerade metoden förlorar sin relevans? Vanligtvis bör ekonomichefer veta svaret på dessa frågor.
• Minsta skada. Kommer de nya metoderna att leda till lägre prestanda i andra delar av företaget? Kommer produktionsprocesser eller personal att påverkas? Om skatteoptimering tar hänsyn till detta kriterium är detta ytterligare ett steg mot dess motivering.
• Produktivitet. Hur kommer den nya metoden att påverka vinstmarginalerna? Alla metoder som minskar företagets lönsamhetsnivå bör undvikas, eftersom varje steg mot minskning är ett steg mot konkurs.

De flesta företag brukar använda den klassiska metoden – minskade vinstmarginaler. Vinsten är trots allt skattebasen. Men en sådan metod är motiverad om besparingarna hälls tillbaka till företaget självt för dess framtida välstånd. Om inte är det svårt att bedöma besparingsnivån och genomförbarheten av de tillämpade metoderna.

Ways

Specialister inom skatteområdet, skattepolitiken, skattemyndigheterna och framför allt erfarna revisorer är väl medvetna om att den nuvarande lagstiftningen, trots statens ansträngningar, inte kan täcka alla aspekter av beskattning. Följaktligen finns det många ögonblick och omständigheter som kan tolkas på två sätt eller inte stämmer överens med beskrivningen av någon lag. Ofta uppstår skatteoptimering i stora företag på så "bekväma" grunder.

Åtgärder för att utveckla rationella tillvägagångssätt kan implementeras på två sätt:

1. Planerar skattesystem. Sammanställtliknande planering av andra aspekter av företagets verksamhet: strategisk eller marknadsplanering. Det är en lista och en uppsättning åtgärder och åtgärder som syftar till att uppnå specifika resultat. Som regel kan alla tillgängliga metoder och medel som inte strider mot lagstiftningsnormer användas här.
2. Skatteundandragande. Och lagligt. I praktiken är det få företagare som uppmärksammar en sådan aspekt som möjligheten att undvika skatt på lagligt sätt. Som standard tror man att det inte kan finnas någon sanning, förutom den som bärs av företrädare för skattemyndigheterna.

Man bör dock komma ihåg att skattemyndigheternas verksamhet syftar till att öka företagets skatteindikatorer, samtidigt som minskningen av dem inte är förbjuden enligt lag. Metoden för skatteplanering handlar bara om denna fråga. En annan fråga är hur gör han det? Skatteoptimeringssystem genomförs genom att söka efter brister, kontroversiella frågor och motsägelser i lagstiftningen.

Timing

Alla åtgärder från företagets sida bör begränsas till vissa tidsperioder. För det första låter det dig mäta specifika resultat, och för det andra gör det det möjligt att analysera genomförbarheten av de använda metoderna och att ha tid att överge olämpliga arbetsmetoder.

Ur denna synvinkel kan legitim skatteoptimering vara både aktuell och framåtblickande. Enligt experter ges de bästa resultaten när företaget ansökerflera olika metoder kombinerade. Om du till exempel lyckades uppnå vissa fördelar bör du parallellt sträva efter att öka försäljningssiffrorna och samtidigt minska utgifterna för sekundära artiklar.

Dessutom bör planeringen ta hänsyn till mängden indirekta och direkta skatter. Beräkningar görs inte bara för nya transaktioner, utan för alla typer av transaktioner under aktiviteten.

Visningar

För att uppnå märkbara effekter måste åtgärderna vara interna och externa. Externa metoder berör ämnets grundläggande parametrar. Till exempel:

• Skattebetalningar kan minskas genom att ändra ägarformen. Det är nödvändigt att analysera och jämföra, i den nuvarande typen av verksamhet, vilka fördelar juridiska personer har och vad som lyser för enskilda företagare. Det finns alltid sätt på vilka du kan passa in i en eller annan separat status och få speciella avlat.
• Ändring av aktivitet. Typer av skatter gäller för affärsenheter efter typ av verksamhet. Till exempel, om en affärsenhet kommer att betala UTII eller inte beror på dess typ av verksamhet. Det är vettigt att titta närmare på att ändra typen av verksamhet, där användningen av det förenklade skattesystemet (STS) till ett belopp av 6 eller 15 %, samt UTII, kommer att vara relevant.
• Ersättning av territoriell tillhörighet. Vet alla att i Ryska federationen kan alla federala lagar anpassas till de territoriella kraven? Med andra ord, lokala myndigheter har rätt att göraändringar i förfarandet för beräkning av skatter och tillämpa dem i praktiken. Även om de allmänna reglerna förblir desamma kan satserna för vissa skatter skilja sig väsentligt. Till exempel priser på vissa UTII-koefficienter.

Ersättning innebär registrering av en företagsenhet i en annan region, där priserna för denna typ av aktivitet är lägre eller förmåner tillhandahålls.

Intern planering

Rationalisering av interna processer inkluderar olika aktiviteter. Det finns inga tydliga kriterier för deras klassificering. Därför är det vanligt att dela in dem i allmänna och speciella metoder.

Allmänna skatteoptimeringsrisker implementeras med hjälp av följande åtgärder:

• Använder förmåner. Med denna metod övervägs möjligheten att avskilja en del av det skattepliktiga objektet som en separat enhet som kan undantas från vissa typer av skatter (fastighetsskatt), eller möjligheten till skatteuppskov.
• Analyse av kontraktsschemat, som överväger möjligheten att genomföra en transaktion på olika sätt, och dela upp den i flera transaktioner med liten volym.
• Optimering av redovisningspolicy. Denna standardprocedur bör utföras minst en gång om året i varje anläggning.
• Användning av omsättningstillgångar, vilket innebär en accelererad avskrivningsmetod eller omdiskontering av anläggningstillgångar. Resultatet blir optimering av inkomstskatt eller företagsegendom.

Dessutom används speciella metoder för attdär betalningar skjuts upp, avtalsförhållanden ersätts eller huvudsakliga tillgångar minskas. Dessa metoder kan tillämpas var för sig eller i kombination.

Nyanser

Det kan dock inte sägas att ovanstående metoder garanterat ger önskat resultat. När man överväger en förändring av typen av verksamhet eller registreringsområde bör man studera inte bara förmåner och incitament, utan också skyldigheter för affärsenheter.

Om ekonomichefen tappar det ena eller det ögonblicket ur sikte, kan hela resultatet av arbetet till och med försämra företagets ekonomiska resultat avsevärt. Beviset på ett misslyckat beslut är ökningen av skattetrycket. Ett bra alternativ är en offshore-zon, där skattebördan minimeras.

Step

De som utför rationaliseringen av skattesystemen i en organisation kan vara dess egna anställda i form av en revisor, advokat och andra specialister inom det relevanta området. Om det inte finns tillräckligt med egen styrka och kunskap kan ledningen vända sig till ett konsultföretag. De arbetar på basis av ett kontrakt och kommer mot en avgift att hjälpa till att minska skattebetalningar eller andra typer av kostnader.

Implementeringen av de utvecklade metoderna genomförs i flera steg.

1. Välja en plats för ett framtida företag. Följande faktorer bör beaktas: skattesystemet inom det valda området; möjligheten till skatteförmåner; är det möjligt att få skattelättnader; hur är överföringen av skattesystemet till en annan region, om det blir sånödvändigt, etc.
2. Skapa ett företag. Registrering i den optimala ägarformen.
3. Analys av det nuvarande skattesystemet.
4. Sök och överväg alla alternativ för skatteincitament: vad är skattetrycket och hur kan det minskas?
5. Analyse av typiska företagstransaktioner när det gäller beskattning och sätt att minimera deras kostnader.
6. Rationell fördelning av tillgångar, investeringar under gynnsamma förhållanden.

Ett rationellt förhållningssätt till moms

moms kan optimeras på flera sätt:

• Köp av varor eller råvaror på kredit. Vid undertecknandet av huvudaffären upprättar parterna en bilaga till den - ett avtal om nettning. Skattemyndigheterna kan tolka en sådan åtgärd som en olaglig metod.
• Införande av ett specifikt belopp i form av en insättning. Grunden måste vara ett lämpligt kontrakt. Sådana transaktioner är inte momspliktiga.
• Använd logistik- och transportföretagens tjänster. Med denna metod reduceras momsen med 10%.
• Köp alternativ. De kan säljas i framtiden. Intäkterna från deras försäljning är undantagna från moms.
• Försäljning av egen fastighet för att återbetala skuldförbindelser till borgenärer. Det är sant att intäkterna inte är undantagna från moms. Men om du skapar ett ytterligare företag och bidrar med intäkterna till det som ett auktoriserat kapital, kommer det nya företaget att vara befriat från moms.

När du väljer system med moms måste du noggrant göra en juridisk bedömning. På skatteområdet finns det ofta system för att minska eller försöka befria en del av medlen från moms,men några av dem kan gå utöver lagen. I det här fallet kan straff inte undvikas.

Rationalisering av inkomstskatt

Det finns flera metoder som används flitigt i praktiken. Det första systemet innebär skapandet av reservfonder med inblandning av tredje parts resurser. Sedan skrivs medlen av för förtida restaurering av egendom. Kostnader kan betalas månadsvis eller kvartalsvis. Företaget bestämmer beloppet för insamlade medel oberoende. Denna optimeringsmetod kommer endast att vara laglig för de företag som har varit verksamma i mer än 3 år. Detta beror på det faktum att uppskattningen av reparationer inte bör överstiga de totala siffrorna för de senaste 3 åren.

Ett annat exempel på inkomstskatteoptimering är införandet av avskrivningspremier. För att göra detta är det nödvändigt att köpa ny fastighet och skriva av deras värde som en ersättning för de gamla. Denna metod, beroende på vilken typ av egendom som ersätts, gör det möjligt att minska grunddelen av vinsten från 10 till 30%. Det är viktigt att tänka på att ett sådant resultat endast är möjligt när man köper en ny fastighet. Undantaget är de typer av egendom som överförs för fri användning.

Juridisk bedömning av metoder

Försök att minska skattetrycket bör inte gå utöver vad som är tillåtet och få karaktären av skatteflykt. Ur denna synvinkel sticker svartvit skatteoptimering ut. Den första metoden innebär användning av system och bedrägerier, vilket i efterhand kommer att leda till åtminstone administrativt ansvar. Men en typisk åtgärd för sådana fall är initieringen av en brottslingärenden på initiativ av skattemyndigheten. Ett vanligt exempel på sådana metoder är skapandet av kortsiktiga företag eller endagsföretag.

Men om ett företag verkligen känner ett behov av att minska skattekostnaderna, bör specialister från detta område involveras i optimeringsprocessen. En erfaren revisor och en jurist som är kompetent i skattefrågor hjälper dig att välja de mest optimala sätten på vilka tillsynsmyndigheterna, även om de förstår optimeringsschemat, inte kommer att kunna upptäcka överträdelser.

Slutsats

En oinformerad person kan lätt blanda ihop optimeringssystemet med skatteflykt, även om det i själva verket är helt andra saker. Skattesänkningar inom lagens ram går inte obemärkt förbi, särskilt riktade metoder används. För att uppnå betydande resultat är det nödvändigt att ta ett heltäckande tillvägagångssätt, analysera företagets nuvarande tillstånd och prognoser för framtiden.

Ofta leder en minskning av vissa indikatorer i redovisningen till en ökning av andra indikatorer. Med tanke på sådana egenskaper krävs ett integrerat tillvägagångssätt och erfarenhet av kompetenta specialister.