Hur man skapar en reserv för semesterersättning. Bildande av reserv för semesterersättning

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

I slutet av varje skatteperiod upprättar företag en årlig inkomstdeklaration. Enligt artikel 289 (punkt 4) i skattelagen genomförs dess bestämmelse senast den 28 mars. Vid beräkning av beskattningsunderlaget är det nödvändigt att ta hänsyn till ett antal punkter. Bland dem finns en obligatorisk inventering av reserver som bildats under året. Den hålls den 31 december. Syftet med detta förfarande är att identifiera outnyttjade belopp eller överutgifter, samt justera beskattningsunderlaget. Låt oss ytterligare överväga hur reserven för semesterlön redovisas.

Allmän information

I art. 324.1, paragraf 1 i skattelagen innehåller en bestämmelse som kräver att skattebetalare som planerar att beräkna reserven för semesterersättning ska återspegla i dokumentationen den beräkningsmetod de har antagit, samt det maximala beloppet och den månatliga procentandelen av inkomsten enligt denna artikel. För detta ändamål upprättas en särskild uppskattning. Det återspeglar beräkningen av de månatliga beloppen i reserven i enlighet med uppgifterna om de uppskattadeutgifter per år. Uppskattning görs med inkludering av beloppet av försäkringspremier som betalas från kostnaderna. Procentandelen av inkomsten i reserven för semesterersättning bestäms som förhållandet mellan de planerade årliga kostnaderna för dem och det beräknade årliga beloppet för löner till anställda.

Viktiga poäng

Enligt art. 324.1, paragraf 2 i skattelagen, hänförs intjänandet av en reserv för semesterersättning till utgiftsposterna för lönen för de relevanta kategorierna av anställda. Med ledning av normen är bestämmelserna i art. 318, punkt 1, kom Finansdepartementet fram till att skattskyldiga har rätt att självständigt bestämma vilken typ av utgifter som dessa kostnader avser. De kan vara indirekta eller direkta och hänvisa både till anställda som är involverade i produktionsprocessen och till dem som bedriver annan verksamhet på företaget som inte är relaterade till produktion av produkter. Den skattskyldige är dock skyldig att fastställa sitt val i underlaget. Procentuell beräkning av reserv för semesterersättning för varje strukturenhet tillåts också. I detta fall sammanställs posten för dessa utgifter för företaget som helhet.

Skapa en reserv för semesterlön

Enligt bestämmelserna i mom. 2, punkt 1, art. 324.1 i skattelagen kan du göra följande formel:

%=(Semesterplan + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100 % där;

• SVacation, SVOT - beloppet för försäkringsbetalningar som uppstått på motsvarande belopp.
• OTplan - det uppskattade beloppet (årligt) för lönen till anställda.
• Semesterplan – planerade utgifter för semesterersättning.

Efter att procentsatsen har bestämts måste den multipliceras varje månad med beloppet av de faktiska utgifterna för lönen (inklusive försäkringspremien). Det resultat som kommer att erhållas ingår i redovisningen av reserv för semesterersättning enligt art. 255 punkt 24 i skattelagen. Samtidigt är det nödvändigt att säkerställa att den ackumulerade mängden inte överstiger det gränsvärde som anges i dokumentationen.

Exempel

Låt oss överväga bildandet av en reserv för semesterlön för ett företag som tillverkar smycken av icke-ädelmaterial. I december beslutades att göra en uppskattning av framtida utgifter för 2013. I beskattningssyfte fastställdes motsvarande bestämmelse i bokföringsunderlaget. Samtidigt fastställdes maxbeloppet för kvitton och månadsprocenten. Företaget har planerat följande utgifter för 2013:

• På lön - 1 miljon rubel.
• Reserv för semesterersättning - 264 tusen rubel.

För 2013 var försäkringsbeloppen från lönefonden:

• 5,1 % - i FFOMS.
• 22 % – till FIU.
• 2,9 % - i FSS.

Den typ av verksamhet som utförs av företaget tillhör den nionde klassen av prorisk (OKVED-kod 36.61). Det betyder att försäkringspremien är 1 %. Allmän taxa - 31 % (22+5,1+2,9+1). Därefter kommer vi att beräkna reserven för semesterlön:

Avsatt belopp för året kommer att vara:

264 000 RUB + 264 000 rubel × 31 %=345 840 $

Dokumentationen visar att det maximala utgiftsbeloppet är 345 840. Den tillhandahållna årslönefonden,inklusive försäkringsbetalningar:

3 000 000 RUB + 3 000 000 rubel × 31 %=3 930 000 rubel

Avdragsgill procent för varje månad:

345 840 RUB / 3 930 000 rubel × 100 %=8,8 %

I enlighet med mottagna data görs en uppskattning

Använd besparingar

Reservera för kommande semesterersättning, enligt art. 255, punkt 24 i skattelagen, kommer att ingå i lönekostnaden. I det här fallet spelar summan av faktiskt tilldelade betalningar ingen roll. Som nämnts ovan ingår även motsvarande försäkringsbelopp i reserven för semesterersättning. Det innebär att dessa avgifter inte ingår i övriga kostnader, såsom försäkringar som avsatts för lön. Observera att reserven endast kan användas vid betalning för extra och huvudsemester.

Ersättning för outnyttjad period ska omedelbart belasta lönekostnaderna. Denna bestämmelse är fastställd i art. 255 punkt 8 i skattelagen. Denna ordning framgår också av en skrivelse från finansdepartementet. Det är här värt att notera att vi framför allt talar om ersättning vid uppsägning. Men i art. 255 hänvisar till förmåner för outnyttjade perioder, enligt den ryska federationens arbetslagstiftning.

Inventering av reserven för semesterlön

Eftersom skattebetalarna under hela året baseras på uppskattade snarare än faktiska utgifter för anställdas semester, kan en något problematisk situation utvecklas mot slutet av perioden. I synnerhet kan det belopp som faktiskt överförs till anställda på grund av semester överstiga reserven. Samtidigt, dess värdedebiteras som en utgift större än organisationens faktiska kostnader. Det är härvidlag helt naturligt att den skattskyldige gör en inventering av reserven för semesterersättning. Detta krav anges i art. 324.1 i skattelagen (punkt 3, punkt 1). Resultaten av det genomförda förfarandet måste formaliseras i enlighet med detta. I synnerhet upprättas en handling eller ett redovisningsutlåtande (i vilken form som helst). Reflexionen av de erhållna resultaten kommer att bero på om företaget planerar att fortsätta lagra de uppskattade kostnaderna under nästa period.

Utslutning av lager från framtida utgifter

Enligt art. 324.1, punkt 3, mom. 3, om företaget inte har tillräckligt med medel i den faktiskt upplupna reserven, vilket bekräftas av inventeringen i slutet av perioden, ska den skattskyldige enligt uppgifterna per den 31 december det år då den upprättades, inkludera de faktiska beloppen för semesterersättning i utgifter. Följaktligen tillkommer även försäkringspremier för vilka den angivna reserven inte upprättats tidigare. Om företaget vid planeringen av nästa period anser att reserven för semesterersättning är olämplig, hänförs beloppet av saldot som avslöjades vid kontrollen den 31 december till posten icke rörelseintäkter under den aktuella perioden.

Inkludering av aktien i planen för nästa år

Om företagets redovisningsprincip förblir oförändrad vad gäller reserven, kan saldot av underutnyttjade medel avslöjas i slutet av skatteperioden. I enlighet med punkt 4 i ovanstående artikel i skattelagen specificeras reserven för framtida utgifter baserat på:

1. Antal dagar med oanvänd period av anställda.
2. Genomsnittliga dagslönekostnader för anställda.
3. Obligatoriska försäkringspremier.

Om, till följd av avstämning, beloppet av den beräknade reserven för outnyttjad semester är större än det faktiska saldot av reserven vid årets slut, bör överskottet inkluderas i lönekostnaderna. med andra ord, om NO > ONR, då är skillnaden lika med arbetskostnader. Om beloppet, som ett resultat av avstämning, visar sig vara mindre, bör det inkluderas i icke rörelseintäkter.

Otillräckliga reservfonder: exempel

Beloppet för avdrag för semesterlönereserven är 345 840 rubel. Under 2013 fick anställda 310 000 rubel. Försäkringspremierna uppgick till:

310 000 x 31 %=96 100 $

Under avstämningen i slutet av året avslöjades det att det faktiska upplupna beloppet (inklusive bidrag) översteg reservbeloppet med 60 260. Det finns alltså inte tillräckligt med medel. I detta avseende bör det överskjutande beloppet inkluderas i lönekostnaderna.

Inventeringen är större än de pengar som faktiskt betalats ut: exempel

Beloppet för reserven för utgifter för utbetalning av semesterersättning är 345 840 rubel. Under året fick anställda 250 tusen rubel. Försäkringen uppgick till 77 500 rubel. (250 tusen x 31%). I slutet av året, under inventeringen, avslöjades det att reservbeloppet är mer än den faktiskt utfärdade semesterlönen (tillsammans med försäkring) med 18 340 rubel. Självrisken är föremål för icke-rörelseintäkter.

Oanvända dagar

De måste identifierasendast från och med den sista dagen på kalenderåret. Reserven för framtida utgifter för betalning av semester under skatteperioden anges inte. Vid avstämningsförloppet uppstår ofta frågan i praktiken hur outnyttjade dagar ska räknas. Det finns två alternativ. Den första bör ta hänsyn till det förväntade antalet dagar per år. Det jämförs med det antal som faktiskt tagits. Enligt det andra alternativet måste du ta hänsyn till alla dagar som inte användes den 31 december, inklusive dagar för tidigare år. Finansdepartementet tenderar att använda det första alternativet. I skiljedomspraxis finns det fall där den andra metoden används.

Balans

I skattebokföringen fungerar upprättandet av en reserv för semesterkostnader som en skattebetalares rättighet, och i bokföringen är det en skyldighet. Det bör dock noteras att det inte finns någon direkt indikation på detta i regeldokumenten. Genom att analysera PBU 8/2010 anses dock betalningen av årlig semester till anställda vara organisationens beräknade skyldighet. Det erkänns som sådant när ett antal villkor som anges i punkt 5 i nämnda PBU är uppfyllda. I enlighet med punkt 16 i samma dokument fastställs beloppet av den beräknade skulden av företaget i enlighet med tillgängliga fakta om hushållet. verksamhet, erfarenhet av att tillämpa liknande skyldigheter. Vid behov beaktas även experternas åsikter. Eftersom lagen "om bokföring" inte formulerar tydliga regler för sammanställningen av beståndet, skulle den bästa lösningen för många organisationer vara att använda det förfarande som används för skatteändamål. Således skulle det vara möjligt att föra de två balansräkningarna närmare varandra och eliminera behovet av att följa RAS 18/02.

I detta avseende är det ganska logiskt att skattebetalare frågar sig om de har rätt att beräkna semesterersättning enligt skattelagens regler. Företrädare för finansministeriet begränsade sig som svar på detta till hänvisningar till de normer som anges ovan. Det förklarades särskilt att uppskattade skulder återspeglas i redovisningen i enlighet med reglerna i PBU 8/2010 och i skatteredovisningen - art. 324,1 NK. I enlighet med bestämmelserna i den specificerade PBU i punkt 16 måste företaget dokumentera giltigheten av beloppet av den beräknade skulden. När detta villkor är uppfyllt kan det antas att reserv för framtida utgifter för semesterersättning vid behov kan upprättas i balansräkningen enligt reglerna i art. 324,1 NK. Nedan antyds avgifter till obligatorisk pension, social (vid tillfällig funktionsnedsättning på grund av moderskap, vid olycksfall och yrkessjukdom), sjukförsäkring.

Kontroversiellt ögonblick: fallstudie

Skattebetalaren överklagade skattemyndighetens beslut, som kom fram till att återspeglingen av kostnaderna för att bilda semesterreserven var orimlig. I detta avseende debiterades en extra inkomstskatt på cirka 1,7 miljoner rubel. Skatteverket ansåg att justeringen av reserven av betalaren för framtida utbetalning av semester till anställda, baserat på antalet dagar av den outnyttjade perioden för alla outtagna semester för anställda från börjandriften av företaget, skett olagligt. Domarna analyserade i sin tur bestämmelsen i art. 342.1, punkt 4. De påpekade särskilt att av innehållet i ovanstående norm inte följer en entydig slutsats att vi talar om just de helgdagar som är föremål för avsättning för den aktuella rapporteringsperioden. Enligt art. 3 i skattelagstiftningen, bör uppenbara ohjälpliga oklarheter, motsägelser och tvivel i lagstiftningsakter om avgifter och skatter tolkas till förmån för skattebetalaren. Enligt art. 122-124 i arbetslagen är arbetsgivaren skyldig att ge anställda årlig betald semester. Samtidigt ger lagen möjlighet att genomföra överföringen av denna period. Dessutom förbjuder reglerna att inte ge betald semester under två år i följd. Av detta följer att under de outnyttjade perioderna, enligt art. 324.1 i skattelagstiftningen är det nödvändigt att förstå opåverkade dagar både under innevarande och tidigare perioder.

Reservplaneringsprogram

Låt oss överväga hur man reserverar semesterersättning ("1C: ZUP"). De möjligheter som finns i programmet gör att du jämnt kan inkludera kostnader i produktionskostnader eller omsättning för rapporteringsperioden. Detta bidrar i sin tur till kompetent planering och fördelning av ekonomi. Skatte- och redovisningsposter görs automatiskt av dokumentet "Spegling av lön i reglerad redovisning".

Sättning av strumpan görs på följande sätt:

1. Går inmenyn "Verktyg" bör du öppna alternativen.
2. Fliken Provisions.
3. Markera motsvarande ruta för bildandet av en reserv i skatteredovisningen.
4. I uppslagsboken "Reservs and Estimated Liabilities" bör ett nytt inslag göras. Avspeglar reserven för semesterlön (konto 96).
5. I form av ett element fylls en lista i enligt grundparametrarna. Här är avdragen för de anställda i företaget som används för att beräkna beloppen för reservfonden.
6. Värden ställs in för året för varje företag som en procentandel av basparametrarna.

TC Nyanser

Semesterschemat görs vanligtvis på vintern. Enligt normerna ska den anställde underrättas om kommande semester 2 veckor innan den börjar. Denna skyldighet föreskrivs i artikel 123, del 3 i arbetslagen. Beskedet ska vara skriftligt. Efter bekantskapen ska den anställde intyga det med sin underskrift. Som regel räcker det att utfärda en lämplig order av huvudet. Egentligen kommer det att fungera som ett meddelande. Utgivning av semesterersättning sker enligt det allmänna förfarandet tre kalenderdagar före semesterns början. Vid dröjsmål kan ett administrativt vite (böter) åläggas företaget. Vid upprepade brott mot arbetslagstiftningen kan arbetsgivaren diskvalificeras under en period av 1 till 3 år.

Vid semester med efterföljande uppsägning betalas även den anställde ut semesterersättning i tre dagar och hela beräkningen görsden sista arbetsdagen. Arbetstagaren har rätt att dela upp den till honom skyldiga tiden i flera delar. Lagen sätter inga gränser för deras antal. Det finns dock ett visst villkor. Minst en del av semestern ska vara minst 14 kalenderdagar. Den återstående perioden kan delas upp av den anställde efter eget gottfinnande.

En viktig nyans bör dock nämnas här. En arbetstagare kan nekas vila om denna period enligt schemat är förlagd till annan tid. En anställd ska till exempel åka på semester två gånger om året – en och tre veckor. Den anställde ber om vila i tre dagar med bevarande av sin lön. I det här fallet kan ledaren vägra honom. Detta på grund av att semesterschemat är obligatoriskt för både arbetstagaren och arbetsgivaren. Detta recept är fastställt i art. 123, del 2 i arbetslagen. I händelse av att en anställds semester skulle kunna påverka företagets produktivitet negativt, kan denna period skjutas upp. Detta måste dock vara medgivande från den anställde själv. Samtidigt förbjuder lagen att inte tillhandahålla semester under två på varandra följande år. Vid fastställande av denna period bör arbetsår, inte kalenderår, beaktas. Således måste nedräkningen utföras från dagen för början av hans yrkesverksamhet i företagets tillstånd. Dessutom föreskriver lagen administrativt ansvar för en arbetsgivare som inte släpper en anställd under 18 år eller anställd i farligt eller riskfyllt arbete för att vila.