Skattekod, art. 220. Fastighetsskatteavdrag

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Reglerna enligt vilka obligatoriska bidrag till budgeten görs fastställs av skattelagen. Konst. 220 definierar ett antal förmånliga villkor för ämnen. De bestäms beroende på detaljerna i avdragen och omständigheterna kring beskattningsobjektets utseende. Överväg ytterligare art. 220 i Ryska federationens skattelag med kommentarer. Materialet kommer att avslöja de viktigaste bestämmelserna i normen, ge anteckningar och förklaringar till dem.

St. 220 i Ryska federationens skattelag: avdrag för fastighetsskatt

I processen för att fastställa beskattningsunderlaget, enligt paragraf 3 i norm 210, har försökspersonen rätt att minska avdragsbeloppet till budgeten. Särskilt kan han få avdrag för fastighetsskatt vid försäljning av fastighet, andel i den eller aktiekapital i ett företag. Denna möjlighet uppstår när:

1. Lämnar organisationen.
2. Överföring av medel i samband med likvidation av företaget.
3. Minskning av det nominella värdet av andelen i det auktoriserade kapitalet.
4. Uppdrag, om avtal slöts om förvärv av ett bostadshus på villkoren för aktieägande i byggandet.

Ämnefår räkna med nedsättning av beloppet av det obligatoriska avdraget av beloppet av lösenpriset för den tomt eller den därpå belägna anläggningen, som han erhöll i natura eller kontant när föremålet indragits för kommun alt eller statligt behov.

Ämnets utgifter för köp av objekt

När basen fastställs kan enheten kompensera för sina faktiska utgifter för förvärv av en lägenhet, ett rum, en byggnad eller andelar i dem avsedda för permanent bostad, såväl som för deras nybyggnation. Avdragsbeloppet kan minskas med kostnaden för att köpa en tomt som tillhandahålls för enskilt bostadsbyggande, samt inom vars gränser den byggnad som ska övertas ligger.

Beräkningsfunktioner

Skatteavdraget lämnas till försökspersonen med ett belopp av de kostnader som han ådragit sig för uppförande eller inköp av ett eller flera objekt. Samtidigt bör dess storlek inte vara mer än 2 miljoner rubel. Om en person har utnyttjat denna möjlighet delvis (fått mindre än det fastställda beloppet) kan saldot beaktas i framtiden. Till exempel kan en person återigen minska det obligatoriska bidraget till budgeten när han uppför en annan struktur eller tar emot ett föremål i personlig ägo inom det outnyttjade beloppet. En liknande regel gäller för tomtmark och andelar i dessa. Avdragets högsta belopp är lika med det belopp som gällde under den period då försökspersonen först hade möjlighet att få det. Vid köp av tomt eller andel i denna avsedd för enskilt bostadsbyggande får det obligatoriska avdragets belopp varareduceras efter att ha mottagit relevanta titelpapper på det sätt som föreskrivs av den relevanta lagen.

Kostnadssammansättning

De faktiska kostnaderna för att bygga eller köpa ett objekt eller andelar i det kan inkludera utgifter för:

1. Utveckla uppskattningar och projekt.
2. Inköp av ytbehandlings- och byggmaterial.
3. Köp av en struktur (andelar i den), inklusive pågående konstruktion.
4. Betalning för färdigställande eller efterbehandlingstjänster.
5. Anslutning till nätverk av vatten, el, gasförsörjning, avlopp eller skapande av autonom kommunikation.

Återbetalningskostnader för lån

St. 220 i Ryska federationens skattelag tillåter en minskning av avdragsbeloppet med beloppet av ränta som betalas på riktade lån som användes för nybyggnation eller köp av ett rum, lägenhet, struktur eller andelar i dem. Samma regel gäller för en tomt, som övergår i ägo av ett föremål för enskilt bostadsbyggande, samt har en lämplig byggnad eller del däri inom dess gränser. Det är värt att notera en annan möjlighet som ges av skattelagen. Konst. 220 tillåter en minskning av beloppet av budgetanslag med beloppet av kostnaden för att återbetala ränta på lån som erhållits från bankorganisationer för vidareutlåning (refinansiering) lån för nybyggnation / köp av en lägenhet, byggnad, rum eller andelar i dem. Detsamma gäller tomter som övergår i besittning, även om det finns ett föremål på dem.

Villkor

De möjligheter som anges i punkt 1 i art. 220 i Ryska federationens skattelag tillhandahålls med förbehåll för ett antal funktioner. Särskilt beloppet av intäkterna beaktas. Ämnet kan minska beloppet för budgettilldelningen med:

1. Inkomst från försäljning av fastigheter (lägenheter, rum, strukturer), inklusive privatiserade lokaler, trädgård, sommarstugor, tomter eller andelar i dem, som ägs under kortare tid än den minimigräns som anges i norm 217.1. Samtidigt bör deras storlek inte vara mer än 1 miljon rubel i allmänhet.
2. Intäkter från försäljning av annan fastighet som ägs mindre än den minimiperiod som anges i art. 217,1. Inkomstbeloppet i allmänhet bör inte vara mer än 250 tusen rubel
3. Inkomst från försäljning av egendom av annan karaktär, förutom värdepapper, ägd i mindre än 3 år. Inkomstbeloppet bör inte vara mer än 250 tusen rubel.

Första stycket gäller fastigheter köpta efter 1 januari 2016

Andra tillfällen

Vid försäljning av fastighet i samband med likvidation av ett bolag, utträde ur det, minskning av aktiens nominella värde, en överlåtelse enligt avtal om aktieandel i byggande, kan en subjekt minska föremålet för beskattning. Beloppen av bekräftade kostnader relaterade till köpet av dessa värdesaker beaktas. Skattebetalarnas kostnader kan inkludera:

1. Bidrag till det auktoriserade kapitalet vid etablering av en organisation eller vid ökning av företagets penningfond.
2. Köpkostnadereller dela expansion.

I avsaknad av de ovan nämnda utgifterna intygade av tidningarna, kan beloppet för budgetanslaget minskas med det belopp som erhållits vid upphörande av deltagandet i organisationen. Samtidigt bör de i allmänhet inte vara mer än 250 tusen rubel

Inkomstredovisning

Dess ordning bestäms också av skattelagen. Konst. 220 indikerar att vid överföring av en andel i kapitalet i ett företag som ägs av en enhet, beaktas kostnaderna för att erhålla den i proportion till dess minskning. Vinsten kan utbetalas till deltagaren in natura eller kontant i samband med en minskning av volymen av företagets fond. I det här fallet bör de medel som spenderas av personen för sitt köp beaktas i proportion till minskningen av organisationens kapital. Ökningen av företagets fond kan uppstå på grund av omvärderingen av dess tillgångar. I sådana fall, när kostnaderna för försökspersonen minskas, beaktas de i det betalningsbelopp som överstiger ökningen av det nominella värdet av hans andel.

Likvidation av ett utländskt företag

Skattelagstiftningen (artikel 220) ger i detta fall också möjligheten för subjektet att minska föremålet för beskattning. Förfarandet gäller för en aktieägare, grundare, aktieägare, deltagare, kontrollerande person. Vid försäljning av egendom som erhållits vid upphörande av verksamheten i ett utländskt företag eller struktur utan att bilda en juridisk person, vars vinst var befriad från beskattning enligt klausul 60 i norm 217, genomförs minskningen av objektet med ett belopp motsvarande värdet av materiella tillgångar. Det bestäms i enlighet med redovisningsuppgifterna för det likviderade företaget. I beräkninginformation som sammanfattats från och med dagen för mottagandet av egendom från en sådan organisation accepteras. Det anges i papperen att ämnet bifogar ansökan. Samtidigt bör fastighetens värde inte vara högre än marknadsvärdet, bestämt enligt bestämmelserna i art. 105,3 NK.

Hanterar med ett kontrollerat utländskt företag

Vid försäljning av äganderätter (aktier, aktier, inklusive) mottagna från ett sådant företag, om dess vinst i detta fall och kostnaderna i form av kostnaden för deras köp exkluderas från dess intäkt/förlust i enlighet med punkt 10 i art. 309.1, av en enhet som agerar som en kontrollerande eller rysk närstående person, bestäms kostnadsbeloppet till det lägsta av kostnaden:

1. Autentiserats av inloggningsuppgifter. Rapporteringsinformation tas vid tidpunkten för övergången av äganderätten från det kontrollerade bolaget. Dagen bestäms av bestämmelserna i art. 105.3.
2. Market.

Vid försäljning av egendom som är i gemensam delad eller samägd ägo, fördelas avdragsbeloppet mellan delägarna i förhållande till var och ens andel eller efter överenskommelse.

Undantag

Om inte annat anges i art. 220 i skattelagen skall bestämmelserna i mom. 1 punkt 1 gäller inte intäkter från transaktioner:

1. Med värdepapper.
2. Fastigheter eller fordon som används i affärsverksamhet.

Möjligheter för givarenheten

När han säljer egendomen som han fick under upplösningen av måletfond, annullering av donationer och andra fall, redovisas utgifter som medel som syftar till att ta emot, lagra, underhålla materiella tillgångar som spenderats på dagen för överföringen till organisationen-ägaren av kapitalet. Denna bestämmelse är giltig om returen föreskrivs i avtalet eller federal lag nr 275. Varaktigheten för den egendom i besittning som givaren erhåller vid upplösning av kapital, annullering av donation och i andra fall, fastställs med hänsyn tagen till lagringstiden av föremålen av föremålet tills de överlåts.

Nödvändiga papper

En person som vill dra fördel av möjligheten att minska det obligatoriska bidraget till budgeten måste tillhandahålla dokument som bekräftar ägandet av fastigheten:

1. Avtal om köp av en struktur, rum, lägenhet, mark eller byggnad på den eller andel i dem.
2. Avtal om aktieägande i byggande och en överlåtelsehandling (vid förvärv av rättigheter till ett objekt).
3. Födelseintyg för ett barn - när föräldrar köper ett hus, lägenhet, rum, mark eller andelar i dem för en minderårig (eller ett beslut av ett auktoriserat organ att upprätta förmynderskap över en person under 18 år).
4. Dokument som bekräftar kostnaderna för ämnet. Dessa inkluderar kvitton på beställningar, kontoutdrag på överföring av medel från köparens konto till säljarens konto, kontanter och försäljningskvitton, köp av byggmaterial etc.

Note

Skatteavdraget som föreskrivs isub. 4 punkt 1 i normen i fråga i beloppet av kostnader som syftar till att betala av ränta på lån med ett målvärde som erhållits före ikraftträdandet av federal lag nr 212, samt lån för refinansiering av dessa lån, tillhandahålls utan att ta hänsyn till de begränsningar som fastställs i punkt 4 i art. 220.

Ränteminskningsbelopp

Avdraget enligt sub. 4 s. 1 art. 220, tillhandahålls i mängden utgifter som uppstår med %, enligt villkoren i avtalet med banken, men inte mer än 3 miljoner rubel. I detta fall måste personen ha intygande papper. Dessa inkluderar dokument som bekräftar hans rätt att använda bestämmelserna i regeln i fråga, ett avtal med ett kreditinstitut. Försökspersonen tillhandahåller också papper som intygar de kostnader han ådragit sig för att återbetala %.

Restrictions

Skatteavdrag görs inte för föremålets kostnader för nybyggnad eller köp av en byggnad, lägenhet, rum (andelar i dem), täckta av arbetsgivarens eller andra personers, familjens medel (moderskap) kapital, riktat till genomförandet av ytterligare statliga stödåtgärder, budget. En liknande regel gäller för transaktioner gjorda av relaterade individer.

Funktioner i ämnen

Föräldrar (inklusive fosterföräldrar), vårdnadshavare, förv altare som på egen bekostnad utför uppförandet eller köpet av byggnader, rum, lägenheter, mark eller andelar i dem för minderåriga barn (avdelningar, vårdnadshavare) kan dra nytta av bestämmelserna i den aktuella normen. Värdeavdraget bestäms i dessa fall i enlighet med uppkomna kostnader, med beaktande av de begränsningar som föreskrivs i punkt 3 i den aktuella regeln.

Inlämnande av dokument till kontrollorganet

Skatteavdraget tillhandahålls vid inlämnande av deklarationen av försökspersonen i slutet av den relevanta perioden, om inte annat föreskrivs i den aktuella normen. Möjligheten att minska det obligatoriska avdraget som fastställs i mom. 3 och p. 1 kan en person använda tidigare än ovanstående tid vid ansökan med en ansökan (skriftlig) till arbetsgivaren. Samtidigt måste tillsynsinspektionen bekräfta sin rätt att tillämpa bestämmelserna i denna regel i den form som godkänts av det verkställande federala organet.

Interaktion med arbetsgivaren

Skatteavdrag fastställt sub. 4 punkten 1 i den aktuella normen ges endast i förhållande till ett objekt. En person kan få det från en eller flera arbetsgivare efter eget val. Om avdraget har lämnats av ett skatteombud, och gäller föremålet för annan arbetsgivare med följande ansökan, verkställs nedsättningen av avdragsbeloppet på det sätt som bestäms av punkt 7 i den aktuella regeln. Arbetsgivaren måste tillgodose personens begäran när han från denne har mottagit relevant papper som utfärdats av kontrollmyndigheten. Bekräftelse av subjekts rätt utförs av skatteinspektionen inom en tid av högst 30 dagar. från ansökningsdatum.

Extra

Om, vid periodens slut, summan av alla kvitton för ämnet som mottagits frånarbetsgivare visat sig vara mindre än det avdragsbelopp som föreskrivs i punkterna 3 och 4 i den aktuella normen, kan personen använda bestämmelserna i punkt 7. Om efter att arbetsgivaren hållit inne beloppen utan att ta hänsyn till minskningen, den överdrivna avdragna medel är föremål för avkastning på det sätt som bestäms av art. 231.

Slutsats

Om under perioden avdragen fastställda sub. 3 eller 4 i punkt 1 i den övervägda normen kan inte användas fullt ut, resten kan överföras till framtiden, om inte annat anges i denna artikel. För enheter som uppbär pension enligt gällande lagstiftning får en minskning av avdragen till budgeten tas med tidigare år, dock högst tre. De måste dock omedelbart föregå den period då överföringssaldot uppstod. Återupplåtelse av fastighetsavdrag som föreskrivs i mom. 3 och 4 p. 1, art. 220 är inte tillåtet.