Momsåterbäring vid export från Ryssland: förfarande och system

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Skattemyndigheterna är särskilt uppmärksamma på verifiering av momsbelopp vid export. Eftersom verksamhet för försäljning av varor utomlands är momspliktig på ett annat sätt. Skatten beräknas två gånger: i destinationslandet och i ursprungslandet. I Ryssland återbetalas moms på export. Vad är det, läs vidare.

Beskattningsprinciper

I destinationslandet tas skatt ut på alla importerade varor. Det betalas av slutanvändaren. I ursprungslandet är alla lokala varor momspliktiga, oavsett var de kommer att konsumeras. Frånvaron av exporttullar är ett tecken på frihandel. Även om Ryssland inte har anslutit sig till WTO, måste man fortfarande ta hänsyn till dessa principer för beskattning av utländska ekonomiska transaktioner. I Ryssland omfattas alla exporttransaktioner av noll.

Momsåterbetalning vid export: skillnader från den allmänna beställningen

För det första måste skattebetalaren lämna in en deklaration till den federala skattetjänsten för att bekräfta exportverksamheten. Den ger en beräkning av det överskjutande skattebeloppet som kan återbetalas.

Andra, efter att ha tillhandahållitdokument, utförs en detaljerad kontroll av organisationen för att uppfylla de angivna kraven inom tre månader efter insamlingen av dokument. Baserat på resultatet av kontrollen fattas det slutgiltiga beslutet.

För det tredje utförs momsåterbetalningar för export från Ryssland genom att överföra beloppet till skattebetalarens konto eller kreditera de inbetalda beloppen mot framtida betalningar.

Använd pris

Listan över varor för vilka nolltaxan gäller finns i art. 164 i Ryska federationens skattelag. Du kan endast använda denna kurs om varorna är belägna på Ryska federationens territorium före leverans. För att använda förmånssystemet måste du skicka in ett paket med dokument till skatten inom 180 dagar efter att du har passerat gränsen. Ytterligare 20 dagar av nästa skatteperiod avsätts för att ge en "noll" avkastning.

Exempel

LLC undertecknade ett kontrakt för leverans av utrustning till Iran. Organisationen förberedde dokumenten den 24 augusti 2014. Tidsfristen går ut den 27 augusti 2014. Exportören måste tillhandahålla dokument från 1 till 20 september.

Tillämpning av nollsatsen är en skyldighet, inte en rättighet, för skattebetalaren. Om dokumenten inte hämtas ut i tid måste organisationen betala skatt på egen bekostnad.

Beräkning av bas

Bestämning av skattebasen görs vid tidpunkten för försäljning av varor den sista dagen i månaden för insamling av dokument. Intäkterna omvandlas till rubel till centralbankens växelkurs på dagen för betalningen för sändningen. Förskottsbetalningar för exportleveranser ingår inte i basen.

Listan över dokument som bekräftar rätten att få återbetalning av moms vid export från Ryssland finns i art. 165 i Ryska federationens skattelag. Dessa inkluderar:

• kontrakt med ett utländskt företag;
• kontoutdrag som bekräftar mottagandet av intäkterna;
• tulldeklaration;
• fraktdokument med tullmärken.

kontrakt

Exportoperationer utförs på grundval av ett försäljnings-, leverans- eller byteskontrakt. Inga skatteklausuler får ingå i något av dokumenten. Det är lagligt tillåtet att ingå avtal med filialer till utländska företag som är belägna på Ryska federationens territorium. Om transaktionen går via en kommissionär måste du dessutom tillhandahålla en kopia av avtalet med ombudet.

kontoutdrag

Kontoutdraget, även om det är ett stöddokument, innehåller inte all information om transaktionen. Dessutom måste du bifoga en betalningsorder eller ett snabbt meddelande till den. Federal Tax Service kräver ett utdrag endast för bytestransaktioner.

Om intäkterna kom från en tredje part är det nödvändigt att lämna in ett agenturavtal mellan det utländska företaget och betalaren. Förresten. Sedan 2006 måste alla exportåtgärder betalas av köparen från byteskontot.

tulldeklaration

Detta dokument måste innehålla märken från de tullmyndigheter som släppte varorna. Vid förlust av dokument kan exportörenfå skriftlig bekräftelse på export av varor.

Leveransdokument

Internationella transporter kan utföras med olika transportsätt. En motsvarande faktura utfärdas för var och en av dem:

• konossement som regleras av konventionen om godstransport till sjöss;
• flygfraktsedel har utvecklats av konventionen för enhetliga lufttransportregler;
• CMR utfärdas för varje automatisk leverans;
• frachtbrief originalet är upprättat enligt reglerna i federal lag nr 18 "Charter of Railway Transport".

Kopior av fraktdokument måste innehålla märken från tullmyndigheten.

Avdragsbelopp

Momsåterbäring vid export från Ryssland sker på avdragsbeloppet. Eftersom satsen för sådana transaktioner är 0 %, återbetalas hela beloppet för "ingående" moms.

Återbetalningsbara skattebelopp som betalats för köpta varor inom Ryska federationens territorium. I detta fall måste exportören föra separata register över "inkommande" moms. Vanligtvis öppnas underkonton för dessa ändamål till konto 90 "Försäljning" och 19 "moms". Fördelningen av allmänna affärskostnader görs i proportion till exportintäkter eller dess kostnad i den totala volymen.

Exempel

I augusti 2013 köpte LLC varor för 200 miljoner rubel. Moms ingår. Alla villkor för återbetalning av mervärdesskatt vid export från Ryssland har uppfyllts. Organisationen lämnade in en "noll"-deklaration och gjorde följande poster i bokföringen:

- DT68 KT19 - 30 508 tusen rubel. -avdragsgill.

I september 2013 undertecknade LLC ett internationellt kontrakt och fick redan den 6 september en förskottsbetalning på 50 000 dollar. Den första omgången varor passerade tullen den 26 september. Samma dag började organisationen samla in dokument.

Revisorn upprättade fakturor för de köpta varorna till ett belopp av 327 778 tusen rubel. (moms 50 tusen rubel), 131, 111 tusen rubel. (moms 20 tusen rubel) i augusti och 655 556 tusen rubel. (moms 100 tusen rubel) i september. I skattedeklarationen måste momsbeloppet minskas med 70 tusen rubel. skatten som betalas på septemberfakturan faller inte in i den aktuella rapporteringsperioden.

Om den primära deklarationen redan hade lämnats in, skulle en justering behöva göras. För detta görs en post i BU DT19 KT68 - 70 tusen rubel. Momsbeloppet på septemberkontot ska överföras till underkontot för "ingående" moms: ДТ19 KT19 - 170 tusen rubel. Så här ser förfarandet för återbetalning av momsåterbäring vid export av varor ut i korthet.

Exporten har inte bekräftats

Om organisationen den 181:a dagen från leveransdatumet inte har samlat in ett paket med dokument, måste den beräkna skatt på exportintäkter med en skattesats på 18 eller 10 %. I det här fallet omvandlas intäkterna till rubel till den officiella växelkursen. Betalningen skulle inkomma till budgeten den 20:e dagen i månaden efter genomförandet. För tidigare perioder lämnas ett "förtydligande" med en 0%-sats till Federal Tax Service. Om det nödvändiga momsbeloppet inte finns på det "interna" kontot, måste organisationen också betala en straffavgift. Den debiteras från och med den 21:a dagen i nästa månad efter försändelsen. Alla avgifter måste betalas från organisationens vinst.

Följande inlägg görs i BU:

- DT91 KT68 - Momsberäkning.

- DT68 KT51 - överföring av skatt till budgeten.

Dessutom måste du överföra den "ingående" momsen mellan underkonton.

Överdebitering

För att utfärda en momsåterbetalning vid export av en bil från Ryssland används ett överprissystem. Ju högre pris i dokumenten, desto mer moms återbetalas. Samtidigt finns det ett obligatoriskt villkor - valutaintäkter måste gå exakt till exportörens konto. I detta fall kommer en extra utgiftspost att dyka upp. Du måste betala en procentandel av valutaintäkterna till staten. Så här återbetalas moms vid export av en bil från Ryssland.

Export av immateriell egendom

Export av verk är inte föremål för deklaration. Undantaget är fall då det är nödvändigt att återlämna det överförda förskottet från köparen. I sådana fall:

• ett avtal för tillhandahållande av marknadsföringstjänster har ingåtts,
• resultaten registreras på en disk, som måste föras genom tullen;
• faktumet att ha en disk är fixat i deklarationen.

Deklarationen anger sedan belopp på flera tusen dollar för momsåterbäring vid export från Ryssland. Detta system tillämpas även vid import av varor.

Konsekvenserna av att använda sådana system är att kraven i lagstiftningen skärps. Iför att förhindra penningtvätt införs nya regler för redovisning av återbetalningsbar skatt. För inte så länge sedan dök det upp en regel enligt vilken en skatteåterbäring kan göras till varje exportör, förutsatt att det tidigare inbetalda momsbeloppet faktiskt måste gå till budgeten.

Möjligheten att öppna särskilda konton övervägs också, till vilka momsåterbetalningar kommer att överföras vid export från Ryssland.