För dummies: moms (mervärdesskatt). Skattedeklaration, skattesatser och momsåterbetalningsförfarande

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Att berätta om vad mervärdesskatt (moms) är är inte den svåraste uppgiften, om man inte går in på finesser. Elementär kunskap om denna fråga kommer inte att vara överflödig, inte bara för framtida revisorer och ekonomer, utan också för människor som är långt ifrån sådana specifika verksamhetsområden.

Ekonomiskt innehåll i moms

moms är en av de skatter i Ryssland som har en betydande inverkan på bildandet av statsbudgeten. Kärnan i mervärdesskatt återspeglar till fullo dess namn. Det vill säga att det är från det mervärde, med vilket tillverkaren ökade värdet på originalprodukten (råvara eller halvfabrikat), som det uppstår.

För "dummies": Moms är en skatt som tas ut och betalas av tillverkningsföretag, grossist- och detaljhandelsorganisationer samt enskilda företagare. I praktiken bestäms dess storlek som produkten av insatsen av skillnaden mellanintäkter från försäljning av egna produkter (varor, tjänster) och mängden kostnader som använts för dess tillverkning. Enkelt uttryckt är den del av produkten som tillverkaren eller säljaren har "tillfört" till originalprodukten (det är faktiskt ett nyskapat värde) den beskattningsbara basen. Denna typ av skatt är indirekt, eftersom den ingår i kostnaden för produkten. I slutändan betalas det av köparen, och formellt (och praktiskt taget) betalas det av ägarna och tillverkarna av varorna.

Beskattningsobjekt

Objekt för momsberäkning är intäkter från försäljning av skapade produkter, utförda arbeten och tjänster, samt:

- kostnaden för ägande av varor (arbeten, tjänster) i händelse av deras vederlagsfri överföring;

- kostnaden för bygg- och installationsarbeten som utförs för deras egna behov;

- kostnaden för importerade varor, såväl som varor (arbeten, tjänster), vars överföring utfördes på Ryska federationens territorium (det ingår inte i den beskattningsbara inkomstskattebasen).

momsbetalare

Artikel 143 i den ryska federationens skattelag slår fast att momsbetalare är juridiska personer (ryska och utländska), såväl som enskilda företagare som är skatteregistrerade. Dessutom inkluderar betalarna av denna skatt personer som flyttar varor och tjänster över tullunionens gränser, men endast om tullagstiftningen fastställer skyldigheten att betala den.

momsskattesatser

I Ryssland finns momssatser i tre alternativ:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Skattebeloppet som debiteras bestäms av produkten av räntan dividerat med 100 och beskattningsunderlaget.

Icke-operativa omsättningar (inlåningsverksamhet för bildande av auktoriserat kapital, överföring av anläggningstillgångar och företagets egendom till efterträdaren och andra), transaktioner för försäljning av tomter och många andra som är fastställda i lag är inte erkänd som objekt för beräkningen av denna skatt.

18 % momssats

Fram till 2009 tillämpades momssatsen på 20 % på det största antalet transaktioner. Den nuvarande räntan är 18%. För att beräkna moms är det nödvändigt att beräkna produkten av beskattningsunderlaget och räntan dividerat med 100. Ännu enklare: vid bestämning av (för "dummies") moms multipliceras beskattningsunderlaget med skattesatskoefficienten - 0,18 (18) % / 100 \u003d 0,18). Således är momsbeloppet inkluderat i priset på varor, byggentreprenader och tjänster som faller på konsumenternas axlar.

Till exempel, om priset på varor utan moms är 1000 rubel, är satsen som motsvarar denna typ av varor 18 %, då är beräkningen enkel:

moms=PRIS X 18/ 100=PRIS X 0, 18.

T. e. Moms \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubel).

Som ett resultat är försäljningspriset för varor den beräknade kostnaden för produkten med moms.

Reducerad momssats

10 % momssats gäller för en viss grupp livsmedelsprodukter som anses vara soci alt betydelsefulla för statens befolkning. Dessa produkter inkluderar mjölkoch deras derivat, många spannmål, socker, s alt, skaldjur, fisk och köttprodukter, samt vissa typer av produkter för barn och diabetiker.

Noll momssats, funktioner i dess tillämpning

En sats på 0 % gäller för varor (arbeten och tjänster) relaterade till rymdaktiviteter, försäljning, gruvdrift och produktion av ädelmetaller. Dessutom är en betydande mängd transaktioner transaktioner för förflyttning av varor över gränsen, under vars genomförande det är nödvändigt att följa tullförfaranden. Nollmomssatsen kräver dokumentation av export, som lämnas till skattemyndigheten. Dokumentpaketet innehåller:

1. Avtal (eller kontrakt) mellan en skattebetalare för försäljning av varor till en utländsk person utanför Ryska federationen eller tullunionen.
2. Tulldeklaration för export av produkter med ett obligatoriskt märke från den ryska tullen om plats och datum för varornas avgång. Du kan skicka in dokument för transport och support, såväl som annan bekräftelse på export av alla produkter utanför Ryska federationens gränser.

Om inom 180 dagar från dagen för förflyttning av varor över gränsen, ett komplett paket med nödvändiga dokument inte utförs och skickas till skattemyndigheten, då är betalaren skyldig att samla in och betala moms med 18 % (eller 10 %). Efter den slutliga insamlingen av tullbekräftelsen kommer det att vara möjligt att returnera den betalda skatten eller kvitta den.

Using the Estimated Rate

Uppskattad kurs används för förskottsbetalning och i vissa andra fall. För dummies beräknas moms med denna satsnär det är nödvändigt att skilja skatten som "sitter" i den från den totala kostnaden för varorna. Denna åtgärd utförs enligt de enklaste formlerna, beroende på vilken typ av momssats som tillämpas.

Vid 10 % beräknad momssats är 10 % / 110%.

Vid 18 % kurs - 18 % / 118%.

Ifylla momsdeklarationen och tidsfristerna för inlämning

I det inledande skedet av förberedelserna för inlämning av skattedeklarationer är en revisors arbete inriktat på att bestämma den grund på vilken skattebeloppet därefter debiteras. Att fylla i en momsdeklaration börjar med titelbladet. Samtidigt är det mycket viktigt att noggrant och noggrant ange alla nödvändiga detaljer (namn, koder, typer etc.). På alla sidor finns datum och namnteckning för chefen (eller enskild företagare) som ska stämplas på titelbladet. Deklarationen ska lämnas till skattekontoret på registreringsorten, dock senast den 20:e dagen i månaden efter redovisningskvartalet. På samma villkor fastställs också dess betalning (med en kvartalsvis avsättningsperiod). Därför måste betalning och periodisering av skatt för första kvartalet 2014 göras före den 20 april innevarande år.

skatteberäkning

För "dummies": Moms som ska betalas beräknas i flera steg.

1. Bestämma skattebasen.
2. Momsberäkning.
3. Bestämma beloppet för skatteavdrag.
4. Skillnaden mellan upplupen och betald skatt (avdrag) är beloppet för den moms som ska betalas.

Bvid överskridande av avdrag över de upplupna beloppen har den skattskyldige rätt till återbetalning av denna skillnad vid skriftlig ansökan och efter att beslut fattats, men mer om det senare.

Skatteavdrag

Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt avdrag, det vill säga det momsbelopp som presenteras av leverantörer, och som också betalas i tullen när varor exporteras. Det är mycket viktigt att den skatt som accepteras för avdrag är direkt relaterad till den upplupna omsättningen. Enkelt uttryckt, om moms tas ut på omsättningen för försäljning av varor "A", så tas alla inköp relaterade till denna produkt i beaktande. Bekräftelse av avdragsrätten intygas av fakturor från leverantörer, samt handlingar om betalning av skattebelopp vid gränspassering. Moms i dem fördelas på en separat rad. Sådana fakturor arkiveras i en separat mapp, och omsättningen för varje produkt registreras i inköpsboken i godkänd form.

Under skatterevisioner finns det ganska ofta frågor om felaktig ifyllning av obligatoriska fält, indikering av felaktiga detaljer, såväl som avsaknad av underskrifter från behöriga personer. I en sådan situation annullerar IFTS-anställda som regel motsvarande belopp för avdrag, vilket leder till ytterligare moms och straffavgifter.

Elektronisk inlämning av deklarationer

Från 2014 ska momsdeklarationer endast lämnas elektroniskt. Det finns bara några få undantag relaterade till särskilda skattesystem.

Återbetalningsvillkormoms

Tillfredsställande av betalarnas rätt till återbetalning av inbetald skatt görs på grundval av en skrivbordsrevision utförd av skattemyndigheterna. Det deklarativa förfarandet för momsåterbetalning sker i förhållande till ett fåtal betalare som uppfyller följande villkor:

- det totala beloppet för betalda skatter (moms, punktskatter, skatter på inkomst och produktion) måste vara minst 10 miljarder rubel. för de 3 kalenderåren före det år då anspråket gjordes;

- betalaren fick en bankgaranti.

Tillämpningen av detta förfarande ger ytterligare ett villkor: betalaren måste vara registrerad hos Ryska federationens skattemyndigheter i minst 3 år innan han lämnar in en skattedeklaration för skatteåterbetalning.

Återbetalningspolicy

För momsåterbetalning måste den skattskyldige lämna in en skriftlig ansökan till skattemyndigheten om återbetalning av skattebelopp. Dessa belopp kan återföras till det löpande konto som anges i ansökan eller kvittas mot andra skattebetalningar (om det finns skulder på dem). Inom 5 arbetsdagar fattar besiktningen beslut. Momsåterbäring sker inom samma tid med det belopp som anges i beslutet. I händelse av otidig mottagning av medel till byteskontot har skattebetalaren rätt att få ränta för användningen av dessa pengar från skattemyndigheten (från budgeten).

Desk check

För att kontrollera giltigheten av de returnerade beloppen genomför skattekontoret en skrivbordsrevision inom 3 månader. Om enfakta om överträdelser är inte fastställda, inom 7 dagar efter slutförandet av kontrollen informeras personen som kontrolleras skriftligen om kvittningens legitimitet.

Vid upptäckt av överträdelser av den nuvarande ryska lagstiftningen, upprättar inspektionen en inspektionsrapport, vars resultat fattar beslut om skattebetalaren (antingen om vägran att locka eller att hållas ansvarig). Dessutom är överträdaren skyldig att returnera alltför mycket mottagna belopp av moms och ränta för användningen av dessa medel. Om det angivna beloppet inte returneras, åvilar skyldigheten att återföra det till Ryska federationens budget på banken som utfärdade garantin. I annat fall skriver skattemyndigheten av nödvändiga medel på ett obestridligt sätt.

Några av bestämmelserna om beräkning och betalning av moms är ganska svåra för en kortfattad förståelse, men genomtänkt medvetenhet ger ett resultat. En särskild svårighet i uppfattningen av denna skatt skapas av specifika villkor och regelbundna ändringar i Rysslands lagstiftning.