Moms: hur förkortningen står för, skatteändamål, skattesatser

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2024-01-17 19:08

Vi utsätts för moms varje gång vi köper produkter i butiker och andra platser. Mycket ofta på kassakvittot kan du se en separat rad "Momsbelopp 10%" eller "Momsbelopp 18%", och nu "Momsbelopp 20%".

Frågorna om att beräkna och tillämpa skatt under lång tid har alltid varit mycket relevanta vid redovisning och upprättande av en deklaration.

Inom ramen för den här artikeln kommer vi att överväga frågan om hur momsen dechiffreras och vilka skattesatser som tillämpas idag när företag beräknar skatt.

Koncept

Förstår du hur förkortningen VAT står för? Det är denna fråga som först och främst bör behandlas.

Förkortningen VAT (VAT) står för Value Added Tax. Det betyder det belopp som säljaren måste betala till staten med skillnaden mellan kostnaden för produkten för vilken den köptes av slutanvändaren och priset som säljaren betalade till grossistköparen.

Hur dechiffreras moms? Tre bokstäver, så populära över hela världen,förklaras enligt följande: mervärdesskatt. Vi går alla till butiker för matvaror eller andra varor och ser ofrivilligt dessa bokstäver på prislapparna. Men i slutet av dagen tillverkar vi inte den här produkten eller säljer den via butiker, vi köper den bara för våra behov. Momsen är en del av de fonder som utgör mervärdesskatten på produkter eller tjänster som skickas till statsbudgeten. Om företaget inte har skapat detta mervärde, med andra ord, den slutliga kostnaden för produkten är lägre än det ursprungliga priset, föreligger ingen momsskyldighet. Det bör noteras att detta är den mest kraftfulla källan till påfyllning av statsbudgeten.

Hur dechiffreras moms i redovisningen? En annan viktig fråga som behöver besvaras. Redovisning innebär inte bara återspegling av transaktioner i skattebokföringsregister utan också i redovisningskonton. Dessa poster är nödvändiga för korrekt återspegling i redovisningen av skattebelopp för olika transaktioner.

I bokföringen används konto 68 och konto 19. Upplupen moms bokförs på kontots kredit 68 och det inbetalda beloppet återspeglas på debiteringen. Konto 19 återspeglar de ingående skattebelopp som erhållits från leverantörer. Dessa belopp har ännu inte återbetalats från budgeten.

Kalkyl

För att förstå vad det är - moms, hur denna skatt står för, överväg grunderna i dess beräkning.

För att hitta beloppet som ska gå till statsbudgeten måste du initi alt fastställa skattebasen och skatteavdragen. Skillnaden mellan den upplupna momsen och avdraget blir lika med detdet belopp som företag ska överföra till statskassan. Kostnaden för varje produkt (C) består av självkostnadspriset (A) och momsbeloppet (B), med andra ord:

C=A + B.

I det här fallet beräknas själva skatten genom att multiplicera priset på produkten (A) med räntan (K) på skatten och dividera med 100:

B=AK / 100.

Låt oss ta ett exempel. Föreställ dig att kostnaden för produkten är 700 rubel, momssatsen är satt till 18%, då kommer den att vara lika med 126 rubel. Med andra ord:

70018/100=126.

Slutpriset blir: 700 + 126=826 RUB

I vissa alternativ kan du beräkna moms när det slutliga priset på produkten (C) och skattesatsen är kända:

B=C / (100 + K)K.

Till exempel, C=300 rubel och K=18 %, sedan:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubel - detta belopp kommer att krediteras statsbudgeten.

Om du behöver utföra ett stort antal beräkningar och operationer, är ingen immun från fel i beräkningar. För sådana fall finns det onlineräknare.

Funktion av skatt

För att överväga hur moms dechiffreras, låt oss karakterisera dess huvuddrag. Denna typ av skatt används i många avancerade länder i världen, såväl som i vårt land. Den introducerades här för första gången sedan 1992. Överföringen av denna skatt till budgeten, såväl som dess betalning, regleras av regleringsdokument med flera medlemmar. Men som vanligt finns det en funktion som kan introduceras iförvirrar nästan alla skattebetalare.

De som är insatta i hur kommunala angelägenheter sköts vet att den så kallade skyldigheten kan vara direkt eller indirekt. Mervärdesskatt avser det andra alternativet, det vill säga systemet med indirekt beskattning.

Om vi uttrycker essensen av moms i enkla termer, så handlar allt om att endast affärsmän är föremål för denna beskattning. Men i slutändan är det invånarna i landet som betalar denna skatt när de gör inköp i butik eller när de beställer nödvändiga tjänster.

Andra funktioner inkluderar följande:

• skatt tas bara ut en gång, vilket resulterar i en minskning av den slutliga produktionskostnaden;
• för exportörer finns det en chans att befria sig själva från att betala denna skatt;
• nästan alltid, innan någon produkt kommer från tillverkaren till slutanvändaren, går den via flera mellanhänder;
• Genom skattebetalningssystemet minskar regeringen risken för skatteflykt.

moms för tjänster

Vad är priset i det här fallet? Är du van vid att skatten sätts på varor? Men tjänster är också föremål för beskattning. Standardfrekvensen är 20 %. Vissa tjänster är skattefria. Dessa inkluderar:

• medicinska tjänster;
• tjänster för funktionshinder;
• barnvårdstjänster;
• passagerartransporttjänster;
• begravningstjänster;
• depåtjänster och andra.

Historisk fakta

Tidigare var en sådan skatt en försäljningsskatt, som inte tog hänsyn till mängden pengar som säljaren betalade för köp av varor. Men tillämpningen av en sådan skatt bidrog till den upprepade beskattningen av samma produkt i processen för dess produktion, lagring, leverans och försäljning. Samtidigt blåstes varukostnaden upp för slutanvändaren. Denna situation bidrar inte till utvecklingen av ekonomin, provocerar inflation och uppmuntrar deltagare i genomförandeprocessen att undvika skatteplikter på olika sätt.

I det här läget föreslogs moms istället för moms. Till en början lades förslaget om möjligheten att tillämpa moms av chefen för direktoratet för skatter och avgifter vid Frankrikes ekonomiministerium, Maurice Loret, 1954.

Han föreslog att varje deltagare i produktions- och försäljningsprocessen skulle betala mervärdesskatten endast från beloppet av förädlingsvärdet för produkten. Detta innebär att detta belopp kommer att läggas till säljarens kostnader för köp av varor.

Införandet av moms resulterade således i:

• för att minska skattebördan;
• till en mer komplett insamling av skatter, för om en av dem undviker att betala skatten kommer de andra länkarna att betala av sina skyldigheter.

Sedan 1930 fanns det en omsättningsskatt i Sovjetunionen. Efter reformen under NEP-perioden återställdes punktskattesystemet, vilket inte varade länge, och omsättningsskatten återfördes igen. Ämnen för beskattning var organisationer och företagare inom olika sektorer av ekonomin. Följaktligen föremål för beskattningdirekt proportionell mot företagens omsättning. På den tiden fanns en mekanism på plats som gjorde det möjligt att få en stor summa av denna skatt, vilket säkerställde stabiliteten och hållbarheten i statsbudgeten.

1992 infördes en ny typ av beskattning i form av moms. Förfarandet för dess beräkning beskrevs i art. 21 i Ryska federationens skattelag. Som ett resultat sträcker sig idag denna skatts andel av den ryska budgetens struktur från 30 till 40 %, vilket är en betydande indikator.

Skattesatsen. Nyanser

Låt oss titta på de nuvarande momssatserna.

Nu kan den här typen av skatter tillskrivas dem som inte har en skattesats. Mycket ofta, när man räknar på företag, finns det frågor om användningen av vissa värden. Situationen kommer att kompliceras ytterligare av det faktum att från och med den 1 januari 2019 gäller en ny momssats på 20 % istället för 18 % i Ryssland.

Räntehöjningen till 20 % orsakade en hel del oklarheter angående övergångsperioden. Det nya priset gäller för produkter som skickas från 2019-01-01 och framåt

Satsen på 20 % på moms i Ryssland fanns tidigare under perioden 1993 till 2004. Under perioden 1992 till 1993 steg räntan till ett värde av 28 %. 2004 sänktes kursen till 18%.

Det bör noteras att mat fortfarande omfattas av en taxa på 10 %. För flygtransporter till Krim, Sevastopol och Fjärran Österns federala distrikt är priset för tjänster begränsad till 0 % fram till 2025.

Tillämpa möjliga priser. 2019

Låt oss överväga vilka momssatser som gäller 2019.

Skalan för idag är följande: 0, 10, 20%. Det finns ocksåpriser: 20/120, 10/110, 16, 67%.

De viktigaste möjliga momssatserna för 2019 visas nedan.

Insatsstorlek	Till 2019	Vilken moms ska anges 2019? Hur många procent?	moms och vilka produkter gäller?
20 %	Var 18 %	Blev 20 % på varor som tidigare beskattats med 18 %	De flesta varor och verksamheter i vårt land
10 %	Var 10 %	10 % kvar	Endast för mat, barn, medicinska, soci alt viktiga produkter
0 %	Var 0 %	Återstående 0%	Export och internationell frakt
16, 67%	Före 15, 25 %	Blev 16, 67 %	Att sälja företaget som ett fastighetskomplex

Tabellen nedan beskriver de utmärkande egenskaperna hos priserna 20/120 och 10/110.

Insatser	Funktioner	Notes
20/120	Kan användas i situationer där skattebasen inkluderar momsbelopp (t.ex. förskott, innehållande av ombud)	Vid 20 %
10/110	Kan användas där skattebasen inkluderar momsbelopp (t.ex. förskott, innehållande av ombud)	Vid 10 %

Spegling av kursen i övergångsdokument

En funktion är beräkningen av priser under övergångsperioden.

I situationen för att ingå kontrakt fram till 2019 är det möjligt att tillämpa räntan på nivån 18%. Det finns inga undantag från den nya taxan i lagen; i situationen att ingå långtidskontrakt fram till 01.2019 används en taxa på 20% för alla varor. Det finns inget behov av att omförhandla kontrakt och göra ändringar.

Nedan finns några förtydliganden om tillämpningen av taxor under 2019.

Karakterisering av situationen	Vad ska momsen vara?	Skattebelopp
Produkter köpta 2018 och sålda 2019.	Ingående moms tillämpas på avdraget med 18 %	moms 20%
Artikel släpptes 2018 och betalades 2019	moms 18%	moms 20 % debiteras endast på varor som skickas under 2019. Momsen behöver inte justeras
100 % förbet alt 2018 och skickat 2019	moms på förskottsbetalning 18/118	moms 20 % avdragsgillförskottsskatt med satsen 18/118. Den resulterande skillnaden skrivs i ett tilläggsavtal med köparen
Förskottsbetalning i delar mottagen 2018, produkter skickade 2019, annan betalning gjordes 2019	moms till kursen 18/118	moms 20 %. Från första förskottet, acceptera momsavdragsgill med en skattesats på 18/118. Den resulterande skillnaden skrivs i ett tilläggsavtal med köparen

Beräkningsexempel

Låt oss överväga exempel på tillämpning av momssatser.

Exempel 1. Antag att säljaren 2018 från kunden fick finansieringsbeloppet till ett belopp av en förskottsbetalning för varorna 100 %. Frisläppandet av varor är planerat att ske under den första månaden av 2019. Under den senaste perioden var andelen 18 %, 2019 kommer den att vara 20 %. Detta innebär att momsen beräknas från förskottsbeloppet med en kurs på 18/118.

Den dag varorna släpps, tillämpas det skattebelopp som tidigare beräknats på beloppet av förskottsbetalningar på avdraget. Självrisksatsen är 18/118 för de produkter som skickades, beloppet faktureras med 20 %. I denna takt är det nödvändigt att betala avdrag till budgetorgan. Det bör noteras att säljaren fick pengarna tidigare till en kurs på 18 %, sedan kommer han att återbetala mellanskillnaden på 2 % från sin egen ficka.

Exempel 2. Låt Svetlana LLC få en förskottsbetalning på 118 tusen rubel från köparen. (100 % betalning). En faktura har utfärdats. Förskottsbetalning mottogs 2018-11-20

Semester avprodukten är planerad till 2019.

Momstilläggsbelopp på 2 tr. Mängden momstillägg till ett belopp av 2 tusen rubel. mottogs från köparen den 2018-12-25

Säljaren upprättar en korrigeringsfaktura för det förskottsbelopp som erhölls 2018.

En provfaktura visas nedan.

Criterion	Vilken momssats gäller?	skatt, t.r.	Produktpris, t.r.
Före förändring	18/118	18	118
Efter ändringen	18/118	18, 305	120
Justering uppåt	-	0, 305	2

Övergångsperiod för ytterligare betalning av moms under 2019

Låt oss ge ytterligare ett exempel på beräkningar. Låt tilläggsbetalningen göras av köparen efter 2019-01-01. I det här fallet kan betalningen accepteras som en extra betalning av moms, den krediteras inte till förskottsbetalningen av varor (moms måste betalas med kursen 20/120). I det här fallet genererar säljaren en faktura för justering för kunden för beloppet av skillnaden mellan värdet av skattebeloppet på fakturan, som tidigare upprättats med hänsyn till kursen 18/118, och skatten var beräknas med hänsyn till tilläggsbetalningen.

Låt oss ta samma företag Svetlana LLC. Skillnaden är att kunden betalade beloppet i januari 2019 i blankettentilläggsavgifter.

Tilläggsbeloppet har mottagits av säljaren som justerar fakturan enligt tabellen nedan.

Criterion	Satsningsstorlek, %	Skattebelopp, t.r.	Produktpris, t.r.
Före förändring	18/118	18	118
Efter ändringen	20/120	20	120
Korrigering (ökning)	-	2	2

När varor skickas under 2019 som förskott, beräknar säljaren momsen med en sats på 20 % av värdet av försäljningen av produkter (100 tr.) till ett belopp av 20 tr. och accepterar momsavdragsgill till ett belopp av 20 tr.

Slutsats

Som en del av den här artikeln undersökte vi hur moms dechiffreras och vilka skattesatser som för närvarande gäller för denna skatt.

Taxan gäller inte för fasta värden, den varierar beroende på typ av produkter, verk, tjänster. Inom ramen för denna artikel övervägdes olika alternativ för att tillämpa momssatser. Själva lagen förändras också hela tiden. Därför måste företag noggrant övervaka ändringar i lagar och förordningar för att undvika periodiseringsfel och anspråk från skattemyndigheterna.