Beskattning. Vem betalar vilken skatt

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Beskattning ska förstås som ett förfarande som är fastställt i lag för fastställande, indrivning och betalning av avgifter och skatter till budgeten. Det inkluderar fastställande av taxor, värden, typer av betalningar, regler för avdrag av belopp från olika personer. Fundera vidare på vem som är skattebetalaren.

Rättsliga skatteförhållanden

Skattelagen definierar dem inte. Samtidigt fastställer artikel 2 i koden de förhållanden som regleras av skattelagen. De är associerade med:

1. Etablering, introduktion, indrivning av avgifter och skatter i Ryssland.
2. Implementering av skattekontroll.
3. Överklagande av kontrollorgans handlingar, passivitet/handlingar från deras anställda.
4. Ställa till redovisning för skattebrott.

Som föremål för skattelagstiftning är organisationer och individer – skattebetalare, samt myndigheter som har behörighet att genomföra kontroll- och tillsynsfunktioner inom skatteområdet.

Klassificering

Entiteterna som är involverade i skatterättsliga relationer är indelade i fyra kategorier. Enligt artikel 9 i skattelagen ska deingår:

1. Medborgare och juridiska personer är skattebetalare.
2. Personer och organisationer erkända i enlighet med Koden som skatteombud.
3. Skattemyndigheter.
4. Tullstrukturer.

Denna klassificering anses vara allmän. Dessutom skiljer sig beskattningsämnena åt i sin rättsliga sammansättning, skattestatus, ekonomiska och administrativa isolering. Till exempel, beroende på status, särskiljs invånare och icke-bosatta. Enligt ledningens isolering är beskattningsämnena indelade i oberoende och ömsesidigt beroende.

Individuals

Som följer av ovanstående information är de huvudsakliga typerna av skattebetalare individer och organisationer. De första inkluderar:

1. Medborgare i Ryska federationen.
2. Foreigners.
3. Statslösa personer (statslösa personer).

Residents

Dessa inkluderar, enligt artikel 207 i skattelagstiftningen, personer som faktiskt är i Ryssland i minst 183 dagar (kalender) under 12 månader i följd. Uppehållsperioden för dessa skattesubjekt i Ryska federationen avbryts inte under en kortvarig (upp till sex månader) resa utomlands för utbildning eller behandling. Oavsett den faktiska vistelsetiden i landet erkänns ryska militärer som tjänstgör utomlands, anställda i statliga och lokala myndigheter som skickas utomlands som bosatta.

IP

Separat kategori av skattesubjekt är enskilda företagare. Dom ärindivider som har godkänt statlig registrering på föreskrivet sätt och bedriver företagarverksamhet utan att skapa en juridisk person. Denna kategori omfattar även privatpraktiserande notarier, advokater som har etablerat advokatkontor. Enligt punkt 2 i artikel 11 i skattelagen kan individer som bedriver affärsverksamhet utan att skapa en juridisk person, men som inte är registrerade i denna status, inte hänvisa till det faktum att de inte är enskilda företagare.

Organisationer

Juridiska personer som är skattebetalare är indelade i:

1. ryska organisationer. Dessa juridiska personer bildas i enlighet med bestämmelserna i nationell lagstiftning. Deras filialer och andra separata underavdelningar (OP) gäller inte för skattebetalare. Samtidigt är OPs ansvariga för att göra betalningar till budgeten på sin plats.
2. Utländska organisationer. De kallas juridiska personer med rättskapacitet, skapade i enlighet med lagreglerna i främmande stater, såväl som internationella organisationer, representationskontor och filialer till dessa enheter, bildade på Rysslands territorium.

Skattepersonlighet

Det utgör grunden för statusen för en deltagare i skatterättsliga förhållanden. Skattlig juridisk person bildas från juridisk och juridisk kapacitet. Det senare är försökspersonens förmåga att utföra plikter och ha rättigheter. Skatteförmåga innebär personligt deltagande i rättsförhållanden, ansvar för överträdelser av bestämmelserna i skattelagen.

Status för betalare av skatter och avgifter

Som nyckeldeltagare i skatterättsliga relationerbetalare agerar å ena sidan och staten (representerad av auktoriserade organ) å andra sidan. Andra personers deltagande (till exempel innehållande ombud) är frivilligt. I enlighet med artikel 19 i skattelagen erkänns medborgare och organisationer som betalare, som har anförtrotts skyldigheten att dra av fastställda betalningar till budgeten. Enligt paragraf 2 83 i skattelagen görs registreringen av enskilda företagare och juridiska personer hos IFTS, deras införande i URN (single register) oberoende av de omständigheter som lagstiftningen förknippar skyldigheten att betala en eller annan beskatta. I Ryska federationen kommer därför en person att betraktas som en betalare innan han har ett föremål för beskattning.

särdrag hos individer och organisationer som föremål för skattelagstiftning

Enskilda personer, till skillnad från juridiska personer, behöver inte föra bokföring. Sanitet och ålder påverkar inte erkännandet av en individ som betalare. Vid fastställandet av föremålet för beskattning för skattskyldiga är ställningen för en bosatt eller utomlands bosatt betydelse. I det första fallet görs avdrag från alla inkomster som erhållits både på Rysslands territorium och utomlands. Icke-invånare betalar skatt på vinster endast i Ryska federationen.

Representation

Betalare har rätt att delta i skatterättsliga relationer personligen eller genom en representant. Den senares auktoritet ska dokumenteras. Representation, i enlighet med artiklarna 27, 28 i skattelagen, kan vara laglig eller, i enlighet med art. 29, behörig ombudämne.

Interdependent people

Denna kategori av ämnen pekas ut separat i lagstiftningen. Om personer erkänns som ömsesidigt beroende har skattemyndigheterna rätt att verifiera riktigheten av tillämpningen av priser som bestämts av parterna i transaktioner för skatteändamål. Ämnen (organisationer eller individer) anses vara beroende av varandra om förhållandet dem emellan kan påverka de ekonomiska resultaten eller villkoren för både deras verksamhet och verksamheten hos de personer de representerar. Till exempel:

1. En juridisk person deltar indirekt eller direkt i ett annat ekonomiskt företag, och den totala andelen deltagande är mer än 20%.
2. En individ är underordnad en annan i enlighet med den officiella ståndpunkten.
3. Personer är gifta, släkt, adopterade och adopterade, vårdnadshavare och församling.

Listen över ömsesidigt beroende enheter anses inte vara uttömmande. Domstolen har rätt att erkänna personer som sådana på andra grunder som inte är direkt fastställda i skattelagen, om deras förhållande kan påverka resultatet av transaktioner relaterade till försäljning av tjänster, varor eller byggentreprenader.

Betalarnas rättigheter

Huvudlistan över dem är fastställd i artikel 21 i skattelagstiftningen. Dessutom har skattebetalare i Ryska federationen följande rättigheter:

1. Att överföra materiella tillgångar mot borgen för att säkerställa skyldigheten att göra betalningar till budgeten (artikel 73 i skattelagen).
2. Att agera som borgensman inför skattemyndigheterna (artikel 74 i lagen).
3. Var närvarande vid extraktionendokumentation (artikel 94 i skattelagen).

Ämnesansvar

Skattelagstiftningen innehåller följande huvudsakliga skyldigheter för betalarna:

1. Betala skatt enligt lag.
2. Registrera dig med IFTS.
3. Håll koll på utgifter/intäkter på föreskrivet sätt.
4. Skicka in skattedeklarationer vid registreringsplatsen hos IFTS.

Skydd av rättigheter

I enlighet med punkt 1 i artikel 22 i skattelagstiftningen garanteras betalare ett rättsligt och administrativt skydd av sina intressen. Reglerna för dess tillhandahållande finns definierade i skattebalken, liksom andra föreskrifter. De senare inkluderar:

1. FZ nr. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Customs Code.

momsregister

Efter att skattelagen trädde i kraft 1992 blev det nödvändigt att systematisera information om de enheter som ansvarar för att göra betalningar till budgeten. I detta avseende bildades olika databaser, bland vilka registret över momsbetalare är av särskild betydelse. Denna informationsbas innehåller information om alla personer som är skyldiga att dra av mervärdesskatt.

Registret innehåller följande data om ämnen:

1. Namn.
2. Information om att skapa eller omorganisera.
3. Information om gjorda ändringar.
4. Krav för de dokument som skickades in under registreringen.

Transportskatt

Han dras av till den regionala budgeten. Skatten karakteriseras som egendom, blandad, direkt. Fram till 2003 baserades beskattningen av tullunionen på två betalningar - en skatt på enskildas egendom i förhållande till luft- och vattenfordon och avdrag från transportägare. Efter ikraftträdandet av 28 kap. skattelagen sammanfördes dessa skatter till en. Transportskatten tillhandahålls av skattelagstiftningen och införs i enlighet med lagarna i Ryska federationens ingående enheter. Efter godkännande av regionala bestämmelser blir det obligatoriskt i hela motsvarande regions territorium. Transportskattebetalare är individer och organisationer på vilka fordon är registrerade, som agerar som föremål för beskattning. Kategorin av dessa ämnen omfattar alla personer som äger fordon på någon laglig grund som medför registreringsskyldighet. Det kan vara fastighet, hyra etc. Objektet för beskattning är:

1. Markfordon. Dessa inkluderar: motorcyklar, bilar, bussar, skotrar och andra självgående fordon, larv- och pneumatiska fordon, snöskotrar, snöskotrar.
2. Vattenfordon. Dessa inkluderar segelfartyg, yachter, motorfartyg, vattenskoter, motorbåtar, båtar, bogserade (icke-självgående), etc.
3. Flygfordon. Dessa inkluderar flygplan, helikoptrar och så vidare.

Landskatt

Det bestäms av artikel 31 i skattelagstiftningen och bestämmelser som antagits av kommunala myndigheter, lagar i federala städer. Markskattebetalare är organisationer och individer som äger mark som klassificeras som föremål för beskattning, på grundval av rätten till ärvd besittning, egendom, evighetanvända sig av. Motsvarande rättigheter, enligt civillagen, uppstår vid tidpunkten för statlig registrering av egendom, om inte annat föreskrivs i lag. Dokument om statlig registrering ligger till grund för skatteuppbörden. Storleken på avdraget beror inte på betalarens ekonomiska resultat. Beräkningen tar hänsyn till objektiva omständigheter, som inkluderar fertilitet, plats på platsen och andra faktorer. Personer som äger mark med rätt till brådskande vederlagsfri användning eller tillhandahålls dem i enlighet med ett arrendeavtal erkänns inte som betalare.

Inkomstskatt

Det anses vara en av de viktigaste skatterna som betalas till den federala budgeten. Betalningen utför regulatoriska och skattemässiga funktioner. Inkomstskattebetalare är indelade i två kategorier:

1. Utländska organisationer som verkar i Ryska federationen genom sina permanenta representationskontor eller tar emot inkomster från källor i Ryssland.
2. Inhemska företag.

Betala inte skatt till juridiska personer som tillämpar det förenklade skattesystemet, med avdrag för UTII, UST och skatten som tillhandahålls för spelverksamheten.

Vinst som föremål för beskattning

För inhemska organisationer redovisar den mottagna inkomster minus utgifter som fastställts i enlighet med skattelagstiftningen. För utländska juridiska personer är inkomster som erhålls genom fasta driftställen, reducerade med kostnaderna för dessa enheter. Även dessa kostnader bestäms enligt skattebalken. För andra utländska organisationer vinstbetraktas som inkomst som erhållits från källor i Ryska federationen.

Skatteombud

De är, i enlighet med artikel 24 i skattelagstiftningen, de enheter som utför uppgifterna att beräkna, hålla inne från betalare och dra av skatter till Ryska federationens budget. Agenter kan vara både inhemska organisationer och permanenta representationskontor för utländska juridiska personer, såväl som individer (enskilda företagare, privata notarier och andra privatpraktiserande enheter med hyrda anställda). Dessa personers rättsliga status liknar betalarnas status. Den har dock ett antal särdrag. Skatteombud:

1. De för register över inkomster som uppkommit och betalats ut till betalare, innehållna och dras av till budgetsystemet för skatter, inklusive för varje anställd.
2. Tillhandahålla IFTS på redovisningsadressen den dokumentation som krävs för att de auktoriserade organen ska kunna kontrollera korrekt beräkning, avdrag och avdrag av obligatoriska betalningar.
3. De informerar skatteverket skriftligen om omöjligheten att hålla inne från betalarens inkomst och skuldbeloppet. Denna skyldighet måste fullgöras inom en månad från det datum då agenten fick kännedom om dessa omständigheter.
4. Räkna ut korrekt och i rätt tid, håll undan skatter från de medel som betalats ut till betalaren, överför dem till lämpliga statskonton.
5. Säkerställa säkerheten för den dokumentation som krävs för att de ska kunna utföra sina uppgifter som agenter i fyra år.

För bristande efterlevnad av skattelagar kan agenter varaställs till ansvar, inklusive straffrättsligt ansvar, i enlighet med normerna i rysk lag.

Skattemyndigheter

De bildar ett enhetligt system för att övervaka efterlevnaden av bestämmelserna i skattelagen. Skattemyndigheterna kontrollerar korrektheten i beräkningarna, aktualiteten och fullständigheten av betalningen av avgifter och skatter till landets budgetsystem. Det centraliserade organsystemet består av:

1. Federal verkställande struktur auktoriserad att utöva övervakning och kontroll inom skatteområdet.
2. Territoriella indelningar.

The Federal Tax Service fungerar som den federala verkställande strukturen. Skatteförv altningen leds av en chef som utses till och avsätts från tjänsten av regeringen på förslag av finansministern. Chefen för Federal Tax Service bär det individuella ansvaret för utförandet av de funktioner och uppgifter som tilldelats tjänsten. Huvudmålet med skattestrukturernas verksamhet är att säkerställa ett snabbt och fullständigt mottagande av avgifter och skatter till budgetar och fonder utanför budgeten. Auktoriserade organ agerar inom sin behörighet, i enlighet med bestämmelserna i lagen, inklusive administrativa, civila, etc.

Funktioner hos skattestrukturer

Huvudfunktionerna i IFTS inkluderar:

1. Redovisning för skattebetalare.
2. Implementering av skattekontroll.
3. Tillämpning av sanktioner mot NK-överträdare.
4. Utveckla regeringens skattepolitik.
5. Utförande av förklarande och informativt arbete om genomförandet av skattens bestämmelserlagstiftning.

UTII i Ryssland

Den enda skatten införs genom förordningar från kommuner, stadsdelar, federala städer. UTII tillämpas tillsammans med OSNO och gäller vissa typer av aktiviteter. Engångsskatten ersätter betalningen av vissa typer av avdrag, förenklar och förkortar kontakterna med skatteverket. Listan över föremål för UTII-beskattning bestäms av lag. Inkluderar:

1. Detaljhandel.
2. Veterinär- och hushållstjänster.
3. Placering av utomhusreklamstrukturer och reklam på fordon.
4. Mattjänster.
5. Motortransporttjänster.
6. Tillhandahålla handelsplatser och mark för uthyrning för handel.
7. Underhåll, reparation, lagring, biltvätt.
8. Tillhandahållande av platser för tillfälligt boende och boende.

Skatteunderlaget för rapporteringsmånaden bestäms genom att multiplicera basavkastningen, deflatorkoefficienten (K1) och värdet på den fysiska indikatorn enligt federal lagstiftning, samt koefficienten som tar hänsyn till detaljerna av att göra affärer (K2). Skattesatsen bestäms av skattelagen och är 15 %. Koefficienten K2 bör inte vara mindre än 0,005 och mer än 1. Motsvarande gränser är fastställda i federal lag. Kvartalet används som skatteperiod.

Enkel skatt i Ukraina

Personer som bestämmer sig för att göra affärer under det förenklade skattesystemet och beslutar om omfattningen av sin framtida verksamhet måste välja en enda skattegrupp. Betalare vars inkomst inte överstiger 300 tusen hryvnia per år,tillhör den första gruppen. Skattesatsen för dem är upp till 10 % av existensminimum (UAH 160). Den andra gruppen inkluderar personer vars årsinkomst inte överstiger 1,5 miljoner UAH. Skattesatsen är 20 % av minimilönen (upp till 640 UAH) Den tredje gruppen inkluderar enheter med en inkomst på upp till 5 miljoner UAH per år. Följande omsättningshastigheter är inställda för dem:

• 3 % - för momsbetalare;
• 5 % - för icke-betalare av mervärdesskatt.

Den fjärde gruppen inkluderar före detta jordbruksskattebetalare. Övergången från en grupp till en annan kan vara obligatorisk eller frivillig. I det första fallet sker ändringen när årsinkomstgränsen överskrids.