Skattepreferenser: koncept, typer, vem som ska

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Skattepreferenser är särskilda förmåner som fastställs i lag. Den exakta definitionen av denna term finns inte i någon rättsakt. Och detta faktum komplicerar i hög grad tillämpningen av skatteförmåner och preferenser i praktiken. Det finns en viss skillnad mellan dessa begrepp.

Visningar

Det finns territoriella, sektoriella, riktade, funktionella, brådskande, intravektoriella skattepreferenser. Klassificera dem baserat på deras funktion.

Den territoriella typen av skattepreferenser syftar alltså till att stödja framsteg inom ett visst område och prioriterad zon. Det handlar till exempel om tilldelning av en särskild ekonomisk zon, en offshore-zon och så vidare.

Sektoriella skattepreferenser syftar till att stimulera olika ekonomiska sektorer. Detta kan gälla rymd, flyg, utbildning och så vidare.

Tidspreferenser är officiellt stöd för skattebetalare för att minimera sina skulder. Huvuddragen hos denna sort är att de är begränsade i varaktighet. Därför utfärdas sådana skatteförmåner avendast den verkställande makten. Dessa inkluderar skattebetalningar, skuldsanering, avbetalningsplaner, amnesti.

Riktade preferenser riktar sig till en viss kategori av skattebetalare för att stödja dem. Denna grupp inkluderar ett förenklat skattesystem, sociala förmåner, rabatter, investeringslån.

Intravektorinställningar fungerar i förhållande till en skatt. De genomförs genom uppdelning av taxor, dess reglering utförs enligt lag. Dessa inkluderar en progressiv, regressiv skatteskala (användningen av någon av dem beror på vilken politik som förs av myndigheterna), vilket sänker skattesatsen.

Funktionella preferenser möjliggör användning av möjligheten att minska skatteskulder. Detta inkluderar medel som används av affärsenheter för att minska skuldbördan. Det vill säga accelererad avskrivning, lån och så vidare.

Allmän information

För att utvecklingen av den ekonomiska delen av staten ska bli framgångsrik är det viktigt att bilda ett effektivt system för beskattning. För att uppnå detta mål måste du tänka på många nyanser. Skatteförmåner är en integrerad del av detta system. De fungerar som en mekanism för att minska bördan för olika kategorier av människor. För detta bör den viktigaste punkten lyftas fram. Många människor uppfattar skatteincitament och preferenser som en och samma. Men det här är en villfarelse.

När en förmån används kontrolleras den alltid av tillsyn. Detta görs av skattemyndigheten. Demmåste deklareras i rapporter, medan skattepreferenser inte visas i dokument. De behövs för att påverka ekonomiska processer. De stimulerar det, och ibland bromsar det. Det finns till exempel skatteincitament för småföretag att utveckla innovation och investeringar inom olika sektorer av ekonomin. Ofta är de inriktade på att lösa sociala frågor.

De ska ses som en möjlighet för skattebetalarna att minska skattebasen. Till exempel tilldelas ibland 0 % mervärdesskatt för exportförfaranden. För att bemästra denna punkt måste du läsa Art. 217 i Ryska federationens skattelag, läs också art. 171. Den noterar att 0 % är en obligatorisk praxis.

Skattebetalare har inte rätt att välja om de vill använda denna mekanism eller inte. 0% inga undantag. Denna bestämmelse betraktas som en preferens.

Enligt Balandins formulering är skattepreferenser tilldelningen av vissa förmåner från myndigheterna för kategorier av skattebetalare. Detta uttrycks i form av en minskning av obligatoriska betalningsbelopp.

Detta innebär en rad specifika åtgärder från olika kategorier av personer. Till exempel erövring av utländska marknader. Definitionen av förmåner finns i Ryska federationens skattelag. De betraktas som ett verktyg och som en del av beskattningen. Ryska federationens skattelag noterar att dessa förmåner ges till vissa individer och juridiska personer som har rätt att göra det i enlighet med lagen. Detta tar sig uttryck i en minskning av beloppenobligatoriska betalningar, vilket är viktigt att göra till förmån för staten.

Skatteincitament i Ryssland är också ett verktyg för att justera skattefunktioner. Det bör noteras att i Ryska federationens skattelag ges detta koncept utan större klarhet. Av denna anledning finns det utrymme att tolka det på sitt eget sätt. Hon ses annorlunda. Här är det nödvändigt att nämna Barulins ord om att skatteförmåner är rättigheter, skyldigheter och sätt att minska antalet skattebetalares skyldigheter.

Preferences in law

De viktigaste bestämmelserna om beskattning finns i art. 217 i Ryska federationens skattelag. Det finns många primära dokument som antagits av statsduman som reglerar detta ögonblick. Vi måste vara uppmärksamma på mervärdesskatt, inkomstskatt.

Som exempel på preferenser kan vi nämna det faktum att arrangörerna av de olympiska spelen har vissa fördelar. Detta är det mest slående exemplet på skatteförmåner för idrottsorganisationer. Skattesystemet inkluderar för närvarande tvåhundra förmåner och preferenser.

Inkomst som inte är föremål för beskattning

Det finns ett antal inkomster som inte är föremål för skatt. Till exempel inkluderar inkomster som inte är föremål för beskattning priser som idrottare får vid matcher. Detta gäller alla företag som deltar i anordnandet av spel. Listan över sådana inkomster finns i art. 217 i Ryska federationens skattelag. Betalningar till religiösa föreningar, icke-statliga organisationer som tillhandahåller tjänster till funktionshindrade är befriade från inkomstskatt. När det gäller religiösa föreningar dras inte inkomstskatter uti de fall vinsten tas emot av dem för att utföra ritualer.

Kommersiella skatteavdrag

I vid bemärkelse finns det två viktiga aspekter här. En av dem är ett förenklat skattesystem. Vi talar om enskilda företagare, såväl som juridiska personer med en årlig omsättning upp till en viss milstolpe. Mindre skatter tas från inkomsterna för dessa kategorier.

Den andra riktningen är sysselsättning i teknikparken och andra liknande företag. I sådana fall tillhandahålls en skatteordning när skattesatsen sänks, dessutom ges byråkratisk lättnad.

Ett viktigt område i statens arbete är bedömningen av effektiviteten av skattelättnader. Regelbundna förslag formuleras för att förbättra detta system. Uppskattningarna är för närvarande baserade på bruttoprodukten i regionen, med hänsyn tagen till den kumulativa effekten av skatter.

Om skattelov

STS (förenklat skattesystem) gör det möjligt för företagare att dra nytta av skattelov. Detta fenomen gäller dock inte varje IP. Saken är den att semester endast visas för första gången registrerad som ett enskilt företag. Många är förvånade över att landet inte har samma procedur för en LLC. Saken är den att lagstiftaren inte hittade en väg ut hur man skulle klara av registreringen av nya organisationer i grossistledet.

Skattelov är avsett för dem som först registrerades som enskilda företagare, som är engagerade i aktiviteter från den juridiska listan, de som valdeförenklat skattesystem. Endast förekomsten av alla ovanstående villkor leder till en nollränta.

Det är viktigt att notera att artikel 56 i Ryska federationens skattelag "Etablering och användning av skatteförmåner" ger personer rätt att vägra förmåner efter eget gottfinnande.

Vad är helgdagar? Detta är en period med total skattebefrielse. Det gäller bara de som precis har börjat göra affärer. När det tillkännagavs att lagstiftaren övervägde detta fenomen, förväntade sig många att lagen infördes med avsikt, för att sedan registrera sig som enskild företagare efter antagandet.

Registrera en enskild företagare med ett TIN som varar livet ut. Av denna anledning är det inte svårt att spåra de som omregistrerar sig för att kunna dra nytta av semestern igen.

Men det är inget svårt att genomföra proceduren för att stänga ett företag och sedan skapa ett nytt med skattelov, eftersom företagens TIN alltid ändras. I detta avseende har lagstiftaren angett många sätt att hantera ett sådant kryphål. Men ingen sådan mekanism har implementerats hittills.

Och nu är det bara de som har klarat registreringsförfarandet för första gången som litar på skattelov. Dessutom används de inte för dem som registrerade sig innan lagen trädde i kraft.

Lagstiftningen tillämpar inte heller ett sådant fenomen i hela landet, utan ger varje region rätt att införa det efter eget gottfinnande. Ingen region försökte göra detta för att fortsättafå inkomster från skatter på enskilda företagare. Man beräknade att inkomstbortfallet på grund av en sådan förmån uppgick till 250 000 000 000 rubel.

Med tanke på storleken på den officiella budgeten är detta inte ett så stort belopp. Men å andra sidan leder semestern till att befolkningen öppnar ett företag oftare, kommer på fötter och bidrar till påfyllning av statskassan. Och som ett resultat av detta tillämpar fler regioner skattelov.

Detta fenomen gäller endast ett antal aktiviteter. Det slutliga beslutet om vilka områden förmånerna gäller tas också av regionen. Den genererar listor med OKVED-koder relaterade till förmånen. Dessutom fastställer regionernas lagstiftning andra krav för enskilda företagare på semester.

Dessutom är det bara de som har v alt STS- och PSN-regimer som får förmåner. De beviljas inte till imputerat läge och BASIC.

Trots att giltigheten för regionernas lagstiftning på detta område är föreskriven till 2020, får IP semester i högst två år. För skatteperioden tas det år då den enskilde företagaren har klarat registreringsförfarandet. Så om lagstiftningen i regionen infördes 2016, kan endast enskilda företagare som registrerade sig efter ikraftträdandet av de relevanta bestämmelserna dra nytta av förmånen, tillämpa den till slutet av året och inklusive nästa år. Löptiden är alltså mindre än två år.

Worldwide

Staten har under lång tid utvecklat verksamhetsområden som är intressanta för den, stimulerat dem eller bromsat dem med införandet av preferenser. Till exempel, i USA använder de förlängning av skatter som syftar till att öka investeringarna. I Ryssland är huvuduppgiften inte att minska skattebördan. Den prioriterade uppgiften i landet är att påverka ett antal processer som sker i landet genom att införa vissa åtgärder. Det är viktigt att stimulera BNP, särskilt att lyfta fram ett antal branscher. Det är här skattelättnader spelar en viktig roll. De är avsedda för vissa grupper av skattebetalare, där särskilda beräkningsförfaranden gäller.

Det finns ett antal metoder för att införa inställningar. Bland dem finns ett avdrag efter driftstart av objekt, ett avdrag före drift. Den första metoden manifesteras i avdraget av initialkostnaden för objekt av preferenser under de första 3 skatteperioderna av driften eller samtidigt under den skatteperiod då objektet började fungera.

Det andra sättet manifesteras i att dra av kostnaderna för konstruktion, produktion, utgifter för att förbättra byggnader, utrustning innan de används under den rapportperiod då kostnaderna uppstår.

Privilegier annulleras i det ögonblick de börjar användas genom att minska avdragen under varje rapporteringsperiod, en multipel av antalet preferenser där de tillämpades.

Syften med preferenser, utgifter för återuppbyggnad, förbättring av byggnader som är betydande i produktion, utrustning beaktas separat från de installerade tillgångarna under 3 rapporteringsperioder av skattebetalarna.

I den initiala kostnaden för preferensobjekt, som är huvudfonderna, inkluderar de kostnader som skattebetalarna bär fram till ögonblicketbörja använda detta objekt. Detta inkluderar utgifter för inköp av föremål, deras bildande, installation och andra utgifter som ökar deras pris.

Investeringspreferenser är förmåner som ger befrielse från inkomstskatt. Även om skattelättnader anses vara någon form av lättnad från staten, behöver du en hel hög med dokument för att få dem. Inledningsvis, för att ta emot dem, var det nödvändigt att ingå ett avtal med investeringskommittén.

Staten stödjer genom investeringsskattepreferenser motiv i politiken, som syftar till utveckling av produktionen.

Inom ramen för skattebördan för företag som gör affärer i särskilda ekonomiska zoner, används särskilda förfaranden för uppgörelse med budgeten.

Juridiska enheter som verkar i särskilda ekonomiska zoner måste uppfylla ett antal krav. Så de måste vara registrerade som skattebetalare på sin plats hos skattemyndigheterna i den särskilda ekonomiska zonen. De ska också vara medlemmar i den särskilda ekonomiska zonen i enlighet med lagen. De bör inte ha strukturella indelningar som inte ligger i den särskilda ekonomiska zonen. Juridiska personer - deltagare i den särskilda ekonomiska zonen - måste ha minst 70 % av inkomsten som ska erhållas från försäljningen av sina varor och tjänster.

Om den nuvarande situationen

För att studera detta fenomen i Ryska federationen samlades statistik ominnovativ verksamhet. Således visade det sig att 62 % av deltagarna är medvetna om metoderna för att stödja forskningsutveckling. Även om deltagarna är välinformerade, är dessa metoder i praktiken inte särskilt populära. Endast en av fyra sa att de påverkades av användningen av skattelättnader. Detta noterades av 30 % av deltagarna. Bland huvudorsakerna till att människor inte har upplevt preferenser finns det suddiga instruktioner i enlighet med vilka de får preferenser. Enskilda företagare uppgav också att det inte finns någon förståelse för vilken typ av verksamhet som anses vara innovativ. Och en tredjedel av undersökningsdeltagarna angav andra skäl.

Resultaten av dessa studier är i linje med uttalanden från små och medelstora företag. Bland anledningarna till att preferenser inte används pekas ut exakt samma punkter som de som anges ovan. Representanter för dessa företag uppskattar effektiviteten av statlig verksamhet till en nivå av 25%. Den lägsta effektiviteten ansågs inom energiområdet och den högsta - inom läkemedelssektorn, såväl som i industriell produktion. Det beror troligen på att vissa skattebetalare har svårare att förstå skattelagar än andra. Resultaten av forskningen visade att det finns några "problemområden" i den statliga politiken på innovationsområdet.

Factors

Den huvudsakliga faktorn som kommer att öka innovationsaktiviteten är effektiviteten av statliga ingripanden på skatteområdet. Det finns 2 stora trenderleder till större uppmärksamhet på effektiviteten av preferenser. Av samma skäl ägnas mycket uppmärksamhet åt kostnaderna för att stimulera innovation.

Den första trenden manifesteras i ökningen av innovationernas bidrag för att öka staternas konkurrenskraft. Utmärkande här är att myndigheterna förstår vikten av att höja stödnivåerna.

Den andra trenden är den ökande komplexiteten i vetenskaplig forskning. Resurserna är begränsade, det har skett en skärpning av kraven på deras effektivitet.

I Ryska federationen uttrycks dessa två riktningar i skattedokumentation med program. Deras fokus har förändrats. Inledningsvis stimulerade det ekonomisk tillväxt för att uppnå effektiviteten hos preferenser, inklusive företag som är engagerade i innovation.

Det främsta skälet till att stödja innovation är förekomsten av marknadsmisslyckanden, som manifesteras i det faktum att organisationers avkastning från investeringar i innovation fortfarande är ofullständig. Som ett resultat är mekanismerna avsedda att kompensera innovativa företag för förlorade vinster, för att stimulera attraktionen av investeringar som de behöver.

Resultaten av arbetet utvärderas ständigt. Många studier har genomförts, de är olika, uttryckt i empiriska slutsatser. Men med tanke på den begränsade information som finns tillgänglig är det inte lätt att se slutresultatet.

Det främsta hindret för att öka effektiviteten av statligt stöd till många forskningsprojekt är byråkrati. Den låga effektiviteten hos dessa mekanismer på skatteområdet förklaras av många faktorer. Så de är inte permanenta, det finns svårigheter med att hantera vissa fördelar och preferenser. Dessutom manifesteras de för båda sidor - för statliga organ och för skattebetalare. Men den mest negativa faktorn är det ogynnsamma skatteklimatet, som är en begränsning för entreprenöriell verksamhet. Potentialen för dessa mekanismer är inte hög, och fördelarna är inte effektiva.

Slutsats

Med tanke på all ovanstående information är det lätt att dra slutsatsen att myndigheternas funktioner på skatteområdet kommer till uttryck i ett stort antal preferenser de tillhandahåller. Men vissa fungerar inte på grund av restriktioner som finns i ryska verkligheter, vilket leder till det faktum att för företag är användningen av skatteförmåner mindre lönsam än att arbeta utan några preferenser. En ytterligare förmån som sällan nämns är undantag från planerade inspektioner.