Momskonteringar – är det så svårt

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Moms är en seriös artikel för en revisor som arbetar med det huvudsakliga skattesystemet. Kanske bara två skatter orsakar en enorm mängd skattetvister - inkomstskatt och moms. Om mark, transporter, punktskatter, skatt för användning av undergrund måste betalas av företag som verkar i vissa typer av verksamhet eller äger vissa typer av fastigheter, måste dessa två skatter - vinst och moms - betalas av alla kommersiella organisationer på OSNO, oavsett formen egendom, befintlig egendom eller typ av verksamhet. Alla bokföringsposter för redovisning av periodisering och återbetalning av moms är en av de viktigaste och ibland tidskrävande uppgifterna för en revisor på en oberoende balansräkning. Det är mycket vanligt att stora organisationer anställer en separat personal för att sköta dessa operationer.

I vilka fall tar vi ut moms

Låt oss överväga de vanligaste fallen när det finns ett behov av att ta ut moms för betalning till budgeten:

• försäljning av varor, arbete,tjänster;
• mottagande av ett förskott från kunden;
• momsåtervinning i samband med försäljning av en tidigare förvärvad anläggningstillgång (oavsett om den har skrivits av eller inte);
• Momsperiodisering på kostnaden för byggnadsarbeten som utförs på egen hand.

Och nu kommer vi att överväga varje fall separat och omedelbart ange vilka momstransaktioner som kommer att vara i det här eller det fallet. Jag kommer inte att ge underkonton för vissa konton, eftersom de kan vara olika för olika företag.

Försäljning av varor, arbeten, tjänster

Varje kommersiellt företag använder denna verksamhet i sin verksamhet, för utan genomförandet av verk, tjänster eller varor är det omöjligt att få det viktigaste resultatet av verksamheten - vinst. Momstransaktioner för försäljning kommer att vara enligt följande:

• D62 - K90.01 - sålde en produkt, arbete, tjänst;
• D90 - K68.02 - Moms har belastat budgeten. Den beräknas genom att multiplicera realisationsbeloppet med 18%.

Förskottskvitto från kund

Som ni vet måste säljaren, vid mottagandet av medel före datumet för tillhandahållande av tjänster, utförandet av olika arbeten eller försäljning av varor, debitera momsbeloppet på grund av avdraget från det mottagna förskottet budget. I det här fallet ska inläggen vara som följer:

• D51 eller 50.01 - K62 - pengar togs emot från kunden till det aktuella kontot;
• D76AB - K68.02 - Moms har debiterats budgeten från förskottsbetalningen. Det anses i detta fall enligt formeln 18% / 118%. Det vill säga att förskottsbeloppet måste multipliceras med 18 och divideras med 118, eller vice versa -dividera först och multiplicera sedan.

momsåtervinning i samband med försäljning av en tidigare förvärvad anläggningstillgång (oavsett om den har skrivits av eller inte)

I enlighet med del 2 i den ryska federationens skattelagstiftning betraktas försäljningen av en tidigare köpt anläggningstillgång som inkomst som omfattas av moms. Dessutom bör momsåtervinning i detta fall göras både av företag i den allmänna ordningen och i det förenklade skattesystemet i ordningen "inkomst minus kostnader". När allt kommer omkring accepterade de också en gång, när de förvärvade en anläggningstillgång på grundval av en faktura utfärdad av säljaren, denna moms som en kostnad som minskar beskattningsunderlaget för en enda skatt. Momsbokföring är följande:

• D91.02 - K01 - operationen att skriva av anläggningstillgången till den ursprungliga kostnaden återspeglas;
• D02 - K91.01 - beloppet för avskrivningar som ackumulerats på denna anläggningstillgång har skrivits av;
• D76 - K91,01 - upplupna intäkter från försäljning av anläggningstillgångar;
• D91 - K68.02 - Moms har debiterats för betalning till budgeten.

Momsperiodisering på kostnaden för egentillverkat byggnadsarbete

När företag utför byggnadsarbeten för sina egna behov på egen hand (den så kallade ekonomiska metoden), är företag skyldiga att ta ut moms på hela kostnaden för byggnads- och installationsarbeten. Skatten debiteras med 18 %. Inläggen är följande:

D19 - K68.02 - Moms har debiterats för betalning till budgeten

I vilka fall accepterar vi momskompensation

Men skatten påmervärde behöver inte bara betalas till budgeten. Det kan också återbetalas - det vill säga minska det belopp som ska betalas till budgeten med det belopp som redan har betalats till leverantören av verk, varor, tjänster eller anläggningstillgångar. Dessutom sker momsåterbetalning när den tidigare erhållna förskottsbetalningen från kunden, gjord vid försäljning av verk, varor, tjänster till denne, kvittas. Dessutom är det möjligt att få tillbaka tidigare inbetald moms på mängden byggnadsarbete som utförts enligt hushållsmetoden. För att göra detta måste du dock följa ett antal regler. Men här pratar vi bara om inlägg, så vi återkommer till dem. Så låt oss överväga tre fall av momsåterbetalningar.

momskredit för köp av varor, verk, tjänster

momsbokningar för denna operation är ganska enkla:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - varor, arbeten, tjänster mottagna från leverantören;
• D68.02 - K19 - det momsbelopp som uppvisades av leverantören vid köp av varor, tjänster eller arbeten på basis av hans faktura accepterades för avdrag. I det här fallet är en förutsättning för kvittning av moms att man accepterar arbeten, varor, tjänster, anläggningstillgångar eller material för redovisning.

Återbetalning av tidigare betald moms vid mottagande av förskottsbetalning

I detta fall krediteras moms under den månad då förskottsbetalningen som erhålls från kunden stängs av försäljningen till denne. Momsposterna är följande:

• D62 - K90.01 - återspeglar försäljningen av tjänster, varor, verk till kunden;
• D68.02 - K76AB - beloppet för moms som tidigare upplupen från förskottsbeloppet accepteras för kvittning.

Momsåterbetalning från egenutförda bygg- och installationsarbeten (äganderätt)