Materiella anläggningstillgångar i företagets balansräkning

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2024-01-17 19:08

Alla organisationer måste föra register över tillgångar. Varje företag har tillgångar som ofta används i kommersiell verksamhet, men som förblir oförändrade. Processen att redovisa dem orsakar ibland många svårigheter.

Definition

Materiella anläggningstillgångar i balansräkningen är en sorts egendom som är registrerad hos organisationen och används av den för att genomföra uppgifter. Sådana tillgångar attraheras för att generera vinst under en lång tidsperiod (mer än 1 år).

Materiella anläggningstillgångar är det monetära värdet av organisationens egendom och skulder. Alla används helt eller delvis i processen att skapa produkter och överföra deras värde till den färdiga produkten.

Materialiseringskoefficienten visar graden av säkerhet för OS-organisationen:

Kma=AI/A, där

AI är kostnaden för MNAanläggningstillgångar) i balansräkningen;

A - balansomslutning.

Organisationens egendom kännetecknas av följande parametrar:

1. Köpsyfte.

2. Användbart liv.

3. Form av tillgångar. Dess volym påverkas av:

• externa faktorer: situationen i landet, marknadsförhållanden, inflation, nivån på statlig reglering av ekonomin, det rättsliga ramverket, tillgången på lån;
• interna faktorer: omsättning, leveransvillkor, organisation av arbetet.

IMA:

• Möt företagets behov av materiella resurser.
• Används för snabba uppgörelser med motparter i sin helhet.
• Gör valuta för pengarna.

lagstiftning

På statlig nivå har ett antal NAP:er utvecklats som reglerar processen för tillgångsredovisning. I synnerhet beskriver federal lag nr 208 i detalj kapitalstrukturen (artikel 25), minimikraven för dess storlek (artikel 26), processen för att ändra kapitalbeloppet (artikel 26-30) samt frågor att skydda en borgenärs rättigheter och ge ut värdepapper (v. 31-33).

Normerna i denna federala lag gäller endast JSC. ZAO och organisationer med andra former av ägande har sina egna redovisningsregler. I synnerhet beskriver federal lag nr. 402 i detalj hur man redovisar materiella anläggningstillgångar och skulder i en organisation.

Klassificering

Processen för redovisning av tillgångar återspeglas i lagstiftningsakter. För en korrekt tolkning av reglerna måste du först sätta dig in i specialenvillkor.

NMA	Tillgångar som inte har en monetär form, till exempel äganderätt.
OS	Egendom som använts för att tillverka produkter i mer än ett år.
Anläggningstillgångar lönsamma investeringar i materiella tillgångar	Förflyttning av medel i investeringsprojekt för att generera intäkter.
Finansiella investeringar	Investering i kapital i andra företag.

Representerade materiella anläggningstillgångar i balansräkningen för ett litet företag används/löses in i mer än 12 månader, medan omsättningstillgångar cirkulerar i mindre än ett år.

Immateriella tillgångar inkluderar även fordon, byggnader och fastigheter som används för att lösa produktionsproblem: transport, bearbetning, modernisering och lagring av restprodukter. Balansräkningen återspeglar materiella anläggningstillgångar enligt följande:

• balansradskod 1110 – immateriella tillgångar;
• 1120 – Utveckling;
• 1150 - OS;
• 1160 - materialvärden;
• 1170 – finansiell investering.

Låt oss titta på var och en av dessa artiklar i detalj.

Immateriella tillgångar

1110:e raden i balansräkningen "materiella anläggningstillgångar" används för att återspegla varumärken, programvara och konstföremål som organisationen har unika rättigheter till. Artikeln fylls i enligt konto 04 minus konto 05. Det vill säga resterandetillgångsvärde. Resultaten av FoU, som återspeglas i artikel 1120, bokförs till startkostnaden från underkontot med samma namn.

Search Assets

Dessa materiella anläggningstillgångar (rad 1130) återspeglar kostnaden för arbetet med att söka efter mineralfyndigheter i ett visst område. Uppgifter förs in från underkonto 08 med samma namn med hänsyn tagen till avskrivningar (konto 05). Samma organisationer fyller i rad 1140, vilket återspeglar kostnaden för strukturer, fordon som används i arbetet. De angivna värdena återspeglas med hänsyn tagen till avskrivningar (konto 08 - konto 02).

OS

Materiella anläggningstillgångar (1150) vars värde överstiger 40 tusen rubel. med en nyttjandeperiod på mer än 12 månader, klassificeras som anläggningstillgångar. De återspeglas i balansräkningen till restvärde, det vill säga med hänsyn tagen till avskrivningar (konto 01-konto 02).

Inkomster och finansiella investeringar (del 1)

Fastighet som är uthyrd eller uthyrd återspeglas också i balansräkningen till restvärdet på rad 1160. Finansiella investeringar innebär bidrag till förv altningsbolaget som köps av andra organisationers centralbank. Linje 1170 återspeglar initialkostnaden för långsiktiga investeringar (cirkulationsperioden är mer än 12 månader). Information läggs in från kontots debetsaldo. 58, kap. 55, kap. 73. Om en organisation gör avsättningar för nedskrivning av sådana tillgångar, ska de också redovisas på rad 1170.

Finansiella investeringar inkluderar även emitterade räntefria lån. Deras summaåterspeglas inte i rad 1170, utan i kundfordringar (1190). Kostnaden för aktier som återköps från grundarna bör också återspeglas inte i investeringar, utan i skulder (s. 1320).

Uppskjutna tillgångar

Linje 1180 fylls i av organisationer som tillämpar PBU 18/02. Det är här debetsaldot visas. 09 på rapportdatumet. Om skatteskulder redovisas på nettobasis används ett annat förfarande. Den positiva skillnaden mellan 09 och kap. 77 återspeglas på rad 1180 och negativt - i skulder på rad 1420.

Andra immateriella tillgångar

Linje 1190 återspeglar information om icke-nödvändiga tillgångar. Detta kan vara restvärdet av FoU, reparationskostnader, kapitalinvesteringar som var ett pågående arbete. Varje organisation utvecklar kriterierna för att hänföra kostnader till denna artikel oberoende av varandra.

Aktier

Rad 1210 i den andra delen av balansräkningen bör återspegla data om material, produkter, råvaror i produktion. Här ingår även information om inventarier, billiga kontorsmöbler, pappersvaror som inte skrivs av vid rapportperiodens slut. Uppgifterna förs in i balansräkningen från konto 10. Om organisationen använder rabatterade priser så återspeglar rapporten skillnaden mellan kontot. 10 och kap. 16. Om organisationen dessutom skapar en reserv för inköp av inventarier, ska kontots kreditsaldo dras av från den erhållna siffran. 14.

Information om oavslutad produktion återspeglas från konton 20-23 och c. 46. Kostnad för transportkostnader för leveransvaror ingår vanligtvis i självkostnadspriset. Därefter förs informationen in i balansräkningen från konto 41. Lager speglas till verklig kostnad (konto 41 - konto 42).

VAT

Rad 1220 bör återspegla saldot av det momsbelopp som presenteras för betalning. Nollbalans är tillåten. Om organisationen inte accepterat skatten för avdrag och inte tagit med den i utgifterna. Denna situation kan uppstå om ett fel upptäcks i de mottagna fakturorna, produkterna har en lång produktionscykel eller säljs till nollpris. Kontots debetsaldo förs in i balansräkningen. 19.

Kundreskontra

DZ inkluderar skulder:

• för varor som levereras till kunder;
• för listade leverantörsförskott;
• för ej utbetalda medel till ansvariga personer;
• på skatter osv.

Rad 1230 återspeglar debetsaldot på konton 60, 62, 68, 69. Alla företag måste bilda en reserv för osäkra fordringar. Beloppet som återspeglas på konto 63 ska dras av från värdet på skulden.

Finansiella investeringar (del 2)

Linje 1240 speglar kostnaden för kortsiktiga investeringar i form av lån, räkningar, etc. Balansräkningen innehåller data om placeringarnas restvärde, med hänsyn tagen till de bildade reserverna (skillnaden mellan konto 58 och konto 59).

Kontanter

Linje 1250 återspeglar information om saldot av tillgängliga medel, på avräkningskonton och om kontanta medel, till exempel insättningar "på begäran". Inlåningskonton ingår i lång- eller kortfristiga placeringar. Medel i utländsk valuta omvandlas till rubel till bankkursen vid rapporteringstillfället.

Övrigt OA

I sammansättningen av andra tillgångar (1260) bör information om egendom som inte omfattas av alla ovanstående poster återspeglas. Detta kan vara beloppet för debiterad moms, intäkt som inte redovisats under innevarande år, brister som inte har skrivits av, etc.

Förenklat saldo

Små företag använder ofta förenklade rapporteringsformulär när de sammanställer en balansräkning. Den förkortade formen består av fem tillgångsrader och sex skulder. Det verkar som att balanseringen skulle vara väldigt enkel. I praktiken måste revisorer möta ett antal svårigheter.

Structure

Den förenklade balansräkningen visar en sammanfattning av tillgångar och skulder.

String	Formel för beräkning av saldot (konto)
tillgång
Materiella anläggningstillgångar: anläggningstillgångar, kapitalinvesteringar.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finansiella tillgångar: immateriella tillgångar, investeringar, utvecklingsresultat	Immateriella tillgångar (04 - 05), investeringar (58 + 55), utvecklingar (08 + 04)
Lager: råvaror, WIP, produkter, varor	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Kontanter (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Andra tillgångar: kortsiktiga investeringar, moms,kundfordringar	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passiv
Kapital: auktoriserat, extra, reserverat, behållna intäkter	80 +…+ 84
Långfristiga lån	67
Andra långfristiga lån	77 + 96
Kortfristiga lån	66
Lekonor	68 +…+ 71 + 76
Övriga kortfristiga skulder	96

Varje rad motsvarar en specifik kod. Om du behöver ange flera indikatorer på en rad, läggs koden för den artikel som har störst andel.

Exempel. Hos LLC inkluderar raden "materiella anläggningstillgångar" anläggningstillgångar till ett belopp av 200 tusen rubel. och kapitalinvesteringar till ett belopp av 80 tusen rubel. Kostnaden för den köpta utrustningen är mer än investeringsbeloppet. Därför kommer materiella anläggningstillgångar (rad 1150) till ett belopp av 280 tusen rubel att visas i balansräkningen. Om företaget inte har något att skriva ner på någon rad, så tas det helt enkelt inte in i balansräkningen.

Nyskapade organisationer som ännu inte har genomfört aktiviteter kan inte visa ett tomt saldo. Rapporten bör återspegla minst två transaktioner: källan och processen för bildandet av det auktoriserade kapitalet (DT75 KT80). Oftast bidrar aktieägare med kontanter (DT51 KT75) ellertillhandahålla OS som en clade (DT01 KT75). Sedan görs inskrivningen på motsvarande rad "materiella anläggningstillgångar" i balansräkningen för ett litet företag.

Exempel

LLC fyller i en förenklad balansräkning i slutet av året. Från och med den 31 december har organisationen följande tillgångar:

• köpta anläggningstillgångar (konto 01) - 100 tusen rubel. - materiella anläggningstillgångar (radkod 1110);
• kontanter (konto 51) - 10 tusen rubel. – radkod 1250;
• köparnas skuld - 15 tusen rubel. – DZ (linjekod 1260).

Totala tillgångar: 125 000 RUB

Skulder:

• UK + Vinst: 115 tusen rubel. - radkod 1310.
• Lekonor (för löner, till entreprenörer, till budgeten) - 10 tusen rubel. – radkod 1330.

Totala skulder: RUB 45 000

Kostnadsuppskattning

Innan du säljer en organisation beräknas dess marknadsvärde. För detta ändamål bestäms en sådan indikator som nettotillgångar. Baserat på data från balansräkningen. Alla skulder dras av från tillgångarnas värde. Den återstående siffran är organisationens marknadsvärde. Om, som ett resultat av beräkningarna, ett negativt värde erhålls, är organisationens skyldigheter flera gånger högre än värdet på fastigheten. I beräkningen ingår inte värdet på aktier som bolaget köpt tillbaka från grundarna, och värdet på aktier. Faktumet om ägande garanterar inte en vinst.

Materiella anläggningstillgångar uppskattas vanligtvis med hjälp av övervinstmetoden. Den bygger på antagandet att en del av vinsten kan överstiga den "normala" lönsamheten och omvandlas till en immateriell tillgång - "goodwill". Beräkningsalgoritm:

• Bestämma värdet på tillgångar och skulder.
• Beräkning av rörelseresultat.
• Bestämma OA-avkastningen, som sedan kommer att användas för att beräkna "övervinsten".
• Bestämning av avkastningen för immateriella tillgångar, som sedan kommer att användas för att beräkna "goodwill".

Innan beräkningar görs, justeras artiklarna:

• Värdepapper översätts till marknadsvärde.
• Fudringar rensas för att identifiera skulder som fortfarande kan drivas in.
• Det är bättre att beräkna kostnaden för varor och material till det verkliga försäljningspriset.
• Från förskottskostnaderna, ta bort den del som inte går över till köparen och lägg till utgifter som inte registrerades i tillgångar.
• Kostnaden för möbler och utrustning bestäms bäst av ersättningsmetoden, det vill säga med hänsyn till slitage, eller till marknadspriset.
• Skulder som utfärdats för att säkra fastigheter bör tas bort från balansräkningen.

Från skuldposter kommer endast skuldebrev och uppskjutna skattebetalningar att behöva justeras i vissa situationer.