Semesterlön: hur reflekteras i 6-personskatt, provfyllning

2024 Författare: Howard Calhoun | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 10:41

Form 6-NDFL introducerades av skattemyndigheten i Ryssland den 14 oktober 2015 på order av MMV 7/11/450. Enligt denna order är alla skatteombud (företag, företag, institutioner etc.) som betalar individer monetär ersättning för arbete och gör andra betalningar från vilka inkomstskatt innehålls, att lämna in en deklaration i form av 6-NDFL fr.o.m. 2016.

Beräkning av 6-personlig inkomstskatt - kvartalsvis, består av endast två sektioner, dess struktur har inte ändrats sedan lagen antogs.

Men hittills är rapporten den svåraste för revisorer, att fylla den väcker många frågor, och skattemyndigheternas svar är inte alltid entydiga.

Ofta blir en revisor (särskilt en nybörjare) förbryllad över frågan om hur man återspeglar semesterlön i 6-personskatten.

Några typiska situationer för utbetalning av semesterersättning, som orsakar svårigheter när du fyller i raderna i rapporten, kommer att beaktas nedan.

Innehåll 6-personlig inkomstskatt

Deklaration 6-personskatten består av två informationssektioner.

Den första återspeglar sammanfattningsinformationen:

• inkomstbeloppet (för hela företaget), upplupenanställda;
• beräknad personlig inkomstskatt för hela företaget;
• innehållen personlig inkomstskatt.

Alla belopp anges för skatteperioden från början av året för varje skattesats.

Det andra avsnittet innehåller detaljerad information om varje transaktion med vilken det är nödvändigt att hålla inne skatt (personlig inkomstskatt).

Dess huvudsakliga indikatorer är:

• dagen för mottagande av faktisk inkomst (reflekteras på rad 100),
• dagars källskatt (visas på rad 110),
• dag, senast då den innehållna skatten enligt lagen ska överföras till skattemyndigheten (linje 120),
• inkomst före skatt (rad 130),
• innehållen inkomstskatt (visas på rad 140).

6-personlig inkomstskatt: regeln för att återspegla semesterlön

Från betalning av löner, bonusar och vissa andra betalningar som omfattas av personlig inkomstskatt, skiljer sig semesterlönen med tidsfristen för att betala skatt (personlig inkomstskatt) till budgeten.

Så, hur ska semesterlönen återspeglas i inkomstskatten för 6 personer? När semesterlönen återspeglas i deklarationens 2:a avsnitt är det viktigt att komma ihåg grundregeln: betalning av inkomstskatt på utbetald semesterlön ska ske senast den sista dagen i den månad då semesterlönen betalades ut.

Så, om semesterersättning betalades ut, till exempel den 20 juni 2017, är tidsfristen för att betala inkomstskatt på dem den 30/06/17 (arbetsdag). Därför, oavsett vilket datum skatten faktiskt överfördes, anges datumet i 6-NDFL på sidan 12030/06/17.

Om tidsfristen för att överföra skatt till budgeten infaller på en "röd" dag i kalendern (helgdag eller helg), är den sista betalningsdagen nästa arbetsdag i nästa månad.

Semesterersättning betalades till exempel ut till en anställd den 28 april. Den sista april (30 april) inföll på en ledig dag (söndag), arbetsdagen (närmast) - 3 maj. Rad 120 registrerar datumet 2017-03-05.

Du bör fylla i rapporten ännu noggrannare om månadens slutdag inte bara skulle vara en helg, utan också den sista dagen i kvartalet. I det här fallet infaller tidsfristen för betalning av inkomstskatt på nästa arbetsdag i nästa kvartal (denna situation inträffade i december 2016), utbetald semesterersättning anges i nästa rapportperiod.

Exempel: semesterersättning i december 2016

Hur man återspeglar den övergående semesterlönen i 6-personskatten anges i exemplen nedan.

I december 2016 samlade OJSC "Privat" in semesterersättning till följande anställda:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16 - 28 000 rubel;
• Till Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14 000 rubel.

Vid utbetalning av semesterlön hölls skatten inne med en skattesats på 13 procent:

• 28000 x 13 %=3640 rubel;
• 14000 x 13 %=1820 rubel.

Semesterlön gjordes:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
• Till Kozlov P. I. - 30.12.16.

skatt (3640 + 1820=5460 rubel) betalades till budgeten den 30/12/16.

31.12.16infaller på en helg, så sista dagen för överföring av personlig inkomstskatt är 01/09/17, vilket är den första arbetsdagen 2017.

Hur återspeglar man decembersemestern i inkomstskatt för 6 personer? Semesterlön som betalats ut i december bör återspeglas i rapporten för 4:e kvartalet 2016 och i 6-NDFL-deklarationen för 1:a kvartalet 2017.

4:e kvartalsrapport:

• upplupna semesterersättningar (28 000+14 000=42 000 rubel) återspeglas i den första delen av formuläret för 6-personskatt på rad 020,
• upplupen skatt (3640+1820=5460 rubel) återspeglas i det första avsnittet på linje 040,
• undanhållen skatt (5460 rubel) återspeglas i rad 070.
• transaktioner visas inte i det andra avsnittet, eftersom tidsfristen för att betala personlig inkomstskatt till budgeten för semesterlön infaller den 1:a arbetsdagen 01/09/17.

Rapport för första kvartalet 2017:

• i det första avsnittet visas inte beloppen för dessa operationer,
• i det andra avsnittet visas enligt följande:

100 15/12/16 130 28000

110 15/12/16 140 3640

120 01/09/17

100 12/30/16 130 14000

110 12/30/16 140 1820

120 09.01.17.

Exempel: semesterersättning i juni 2017

Hur man korrekt återspeglar semesterersättningen i 6-personskatten under den sista månaden i kvartalet, om den sista dagen i månaden är en arbetsdag, tänk på exemplet från juni 2017.

Datumet då semesterersättning tas emot är alltid den dag då den anställde får bet alt.

Skatteinnehållningsdatumet måste sammanfalla med den dag då inkomsten betalas, eftersom inkomst (i detta fall semesterersättning) betalas minus inkomstskatt.

Semester betald i juni. Sista dagen för att överföra personlig inkomstskatt till budgeten är den 30 juni, vilket är en arbetsdag. Semesterlön som betalas ut i juni rullar inte över till juli (nästa rapportperiod), utan återspeglas endast i halvårsrapporten.

Låt oss överväga 6-personlig inkomstskatt (ett exempel på fyllning i ett halvår) i termer av semesterersättning.

I juni 2017 betalade Privet LLC ut semesterersättning till följande anställda:

• Till Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28 000 rubel;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14 000 rubel.

Vid betalning från semesterlön hölls inkomstskatten inne med en skattesats på 13 %:

• 28000 x 13 %=3640 rubel;
• 14000 x 13 %=1820 rubel.

Inkomstskatt överfördes till budgeten den 2017-06-30.

I formuläret för inkomstskatt för 6 personer, ett exempel på fyllning som övervägs, bör dessa operationer under ett halvår återspeglas i de första och andra avsnitten:

• i avsnitt 1, semesterersättning ingår på raderna 020, 040 och 070;
• i sektion 2 fylls raderna 100-140 i enligt följande:

100 16/06/17 130 28000

110 16/06/17 140 3640

120 30/06/17

100 30/06/17 130 14000

110 30/06/17 140 1820

120 30/06/17

Hur återspeglar omräkningen av semesterersättning

Det finns situationer när semester utfärdas under de första dagarna i månaden. Semesterlön betalas ut innan semestern börjar, det vill säga i slutet av månaden som föregår den månad semestern börjar.

Hur återspeglar man utbetalningen av semesterersättning i inkomstskatten för 6 personer? Ett exempel visas nedan.

Anta att en anställd tog semester under perioden 2017-03-07 till 2017-07-17. Revisorerna samlades in och betalade ut semesterersättning den 30 juni, vid utbetalningen av dem hölls skatten som överfördes till budgeten den 30 juni.

Semesterlön (10 000 rubel) har intjänats utan hänsyn till inkomster för den senaste månaden (i detta fall beaktas inte juniinkomster. Vid beräkning av löner för juni 2017 kommer semesterlönen att räknas om.. Det kommer att uppgå till 12 000 rubel. Ytterligare periodiseringar för semester - 2000 RUB Skatt innehållna från det ytterligare upplupna beloppet - 260 RUB Betalningar kommer att göras tillsammans med löner - 06/07/17.

6-personlig inkomstskatt för sex månader (ett halvår) bildas enligt följande:

• I avsnitt 1 registreras det omräknade (korrekta) semesterlönsbeloppet på rad 020.
• I sektion 2 fylls raderna 100-140 i:

100 30/06/17 130 10 000;

110 30/06/17 140 1 300;

120 30/06/17

I niomånadersrapporten (tredje kvartalet):

• I avsnitt 1 återspeglas inte de belopp som tillkommit för semestern.
• Följande rader är ifyllda i avsnitt 2:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Hur skattemyndigheten kontrollerar

Efter att ha mottagit rapporten anger skattemyndigheten tidsfristerna för att betala skatt på rad 120 och innehållen personlig inkomstskatt på rad 140 i enlighet med 6-personskatt i företagets avräkningskort med budgeten. Sedan jämförs datum och belopp för faktiska betalningar till budgeten från banken.

Om kontrollen visar att inkomstskatten som anges på rad 140 betalades med ett mindre belopp eller senare än dagen,anges på rad 120, så återspeglas efterskottet i företagets kort på avräkningar med budgeten

Företaget får böter: 20 procent av beloppet för icke innehållen eller förfallen skatt.

Slutsats

Processen att skapa 6-NDFL-rapporteringsformuläret väcker många frågor för revisorer. Den är liten, men innehåller många nyanser. Inte alltid revisorn återspeglar vissa operationer korrekt. Sjukskrivning, bonusar, semesterersättning … Hur speglar man sig i 6-personskatten? Ovanstående är bara några av aspekterna av fyllning.

Man ska komma ihåg att om du gjorde fel med datumen vid ifyllningen, men skatten betalades i tid och i sin helhet, så ska du förklara detta med ditt misstag och lämna in den uppdaterade beräkningen till skatteverket. På så sätt slipper du obehagliga sanktioner från skattemyndigheten.

Lycka till med din rapportering!